Решение № 2А-4348/2025 2А-4348/2025~М-2555/2025 А-4348/2025 М-2555/2025 от 10 августа 2025 г. по делу № 2А-4348/2025

Дело №а-4348/2025

УИД 50RS0№-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 7860.64 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, а также ссылается на отмену от 22.01.2025г. мировым судьей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанных платежей.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание представителя не направила, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщила, не просила об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании свои возражения поддержала в полном объеме, просила отказать в удовлетворении административного иска.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-5656/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 11 464,45 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. При этом, налоговые обязательства по уплате пени налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 имеет (имела) в собственности объект налогообложения – имущественный объект: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.12.2022г., а также имеет в собственности дом, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с 07.02.2023г. по настоящее время.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Объекты налогообложения: автомобили - ДЭУ МАТИЗ г.н. Н016КВ790 период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ИНФИНИТИ QХ56 г.н. Р243РТ790 период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ФИО2 АУТЛЕНДЕР 2,4 г.н. Р949ОА50 период владения с 26.11.2013г. по настоящее время, ЛЕКСУС ЛХ470 г.н. С189МА190 период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 статьи 419 (в том числе для индивидуальных предпринимателей), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями, адвокатами в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщику начислены страховые взносы за 2023 год, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Задолженность по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 4206,29 руб.

Транспортный налог за периоды 2016, 2017, 2020, 2021, 2022 гг., налог на имущество физических лиц за периоды за 2020-2022 гг., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год не оплачены налогоплательщиком в установленный законом срок.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ на следующую задолженность:

- по транспортному налогу за 2016 год (вынесен судебный приказ 2а-746/2023 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 567,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год (вынесен судебный приказ 2а-759/2023 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 567,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год (вынесен судебный приказ 2а-746/2023 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 567,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год (вынесен судебный приказ 2а-759/2023 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 935,09 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год (вынесен судебный приказ 2а-760/2024 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4740,84 руб.;

- по налогу на имущество за 2020 год (вынесен судебный приказ 2а-760/2024 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,53 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год (вынесен судебный приказ 2а-760/2024 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,66 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год (вынесен судебный приказ 2а-760/2024 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,21 руб.;

- по страховым взносам за 2023 год (вынесен судебный приказ 2а-760/2024 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 286,31 руб.;

Итого: задолженность по пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2020, 2021, 2022, гг., налогу на имущество за 2020-2022 гг., страховым взносам за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. составляет 7860.64 руб.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Инспекция не обязана выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет. Так, в ЛК налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили единые налоговые платежи:

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 352,73 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам ОМС за 2016 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3994,34 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам ОМС и ОПС за 2016 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам ОПС за 2016 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам ОПС за 2016 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73,6 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2016 год и страховым взносам ОПС за 2016 год.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с переходом на ЕНС и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" и продлении срока направления требований и заявлений о взыскании налога за счет имущества физических лиц, инспекция не могла своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании вышеизложенного, инспекция просит признать уважительными причины пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и его восстановить.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 7860.64 руб.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налоговых требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-5656/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 11 464,45 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. При этом, налоговые обязательства по уплате пени налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.

Рассматриваемый административный иск подан в Балашихинский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных сроков.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налогов и пеней.

Согласно сведений из ЕНС представленных административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена, у административного ответчика имеется отрицательное сальдо.

Согласно п.2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки, которое в силу положений п. 6 ст, 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные ст. 48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), ст. 69 НК РФ (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 НК РФ (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки).

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае мировой судья не усмотрел оснований для отказа в приеме заявления о выдаче судебного приказа, разрешив тем самым вопрос соблюдения сроков обращения с указанным заявлением.

Между тем, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Инспекция ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока по причине перехода на ЕНС и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" и продлении срока направления требований и заявлений о взыскании налога за счет имущества физических лиц, инспекция не могла своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Изучив поданное ходатайство, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его разрешения по существу, поскольку исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в том время как срок обращения в суд для вынесения судебного приказа полежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Поскольку мировым судьей уже был вынесен судебный приказ, таким образом, вопрос об отсутствии со стороны налогового органа пропуска срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа уже фактически был разрешен.

В обоснование своих возражений административный ответчик указывает на не направление налоговых уведомлений и требований, пропуск срока для обращения в суд, незаконное зачисление денежных средств поступивших от административного ответчика в качестве ЕНП после ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по налогам, срок взыскания по которым истек.

Проверяя доводы административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из дополнительных письменных пояснений налогового органа, сумма пени начислена на следующие не уплаченные в добровольном порядке налоги:

- транспортный налог за 2016 г., согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен на сумму 8 330,00 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> №а-746/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.05.2024г. на сумму 567,00 руб.;

- транспортный налог за 2017 г., согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен на сумму 8 330,00 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> №а-759/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.05.2024г. на сумму 567,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 г., согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен на сумму 8 330,00 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> №а-746/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.05.2024г. на сумму 567,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 г., согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен на сумму 13738,00 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> №а-759/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.05.2024г. на сумму 935,09 руб.;

- транспортный налог за 2022 г., согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен на сумму 60810,00 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> №а-760/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.05.2024г. на сумму 4740,84 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 - 2022 г., согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен на общую сумму 2810,00 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> №а-760/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.05.2024г. на общую сумму 197,40 руб.;

- страховые взносы за 2023 г. начислены на сумму 4206,29 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> №а-760/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 286,31,84 руб.;

На дату рассмотрения дела судебные приказы не отменены, к принудительному исполнению не предъявлены, срок для предъявления к исполнению судебных приказов исходя из дат их вынесения не истек.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку налоговым органом налоги, на которые начислены пени, взысканы в принудительном порядке (вынесены судебные приказы: 2а-2а-746/2023, 2а-760/2024, 2а-759/2024, 2а-760/2024), задолженность не оплачена, требования о взыскании начисленных на указанные налоги пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 7860.64 руб., согласно расчета ИФНС, подлежат удовлетворению.

Доказательств уплаты пени до принятия судом решения административным ответчиком не представлено.

Иные доводы административного ответчика о не направлении налоговых уведомлений и требований, незаконное зачисление денежных средств поступивших от административного ответчика в качестве ЕНП после ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по налогам, срок взыскания по которым истек, не могут быть положены в основу об отказе в удовлетворении иска, поскольку сведения о направлении и получении уведомлений (требований) об уплате налогов и сборов были направлены своевременно налоговым органом налогоплательщику, что подтверждается данными из личного кабинета налогоплательщика (скриншот).

Кроме того, довод административного ответчика о том, что налоговый орган незаконно зачислил денежные средства, поступившие от административного ответчика в качестве ЕНП после ДД.ММ.ГГГГ в счет задолженности по ранее не уплаченным налогам срок взыскания по которым истек, основан на неверной интерпретации действующего законодательства, поскольку все суммы, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика являются единым налоговым платежом вне зависимости от указанного плательщиком назначения платежа (пункт 1 статьи 113 НК РФ), поступившие вышеуказанные платежи обоснованно зачтены налоговым органом в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по налогам и сборам, кроме того, не уплаченные до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком налоги безнадежными к взысканию не признавались, доказательств обратного суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: <***>) в пользу ИФНС России по <адрес> (ОГРН: <***>) задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 7860.64 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: <***>) в доход бюджета г.о. <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме 11.08.2025г.

Судья С.В. Загребина