Решение № 2А-1451/2025 2А-1451/2025~М-30/2025 М-30/2025 от 13 февраля 2025 г. по делу № 2А-1451/2025

УИД 62RS0001-01-2025-000033-93

Дело № 2а-1451/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Беликовой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в обоснование заявленных требований указав на то, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 689 руб. 02 коп, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 158,97 руб., в том числе налог – 9 382 руб. и пени 1 776,97 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 9 382 руб. за 2018-2022 гг.; пени 1 776,97 руб.

Ссылаясь на то, что налогоплательщик имеющуюся у него налоговую обязанность за расчетные периоды не исполнил, на соответствующие налоговое уведомление и требование об уплате налога не отреагировал, а в принятии заявления о вынесении судебного приказа определением мирового судьи налоговому органу было отказано, просил суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 11 158,97 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 9 382 руб. и пени - 1 776,97 руб. Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с данным административным иском.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в назначенное судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Ст. 401 НК РФ гласит, что жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения облагаются налогом на имущество физических лиц.

Согласно ст. 409 НК РФ, соответствующий налог, подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 403 НК РФ, налоговая база для налога на имущество физических лиц подлежит определению в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), определенной за налоговый период.

На территории города Рязани налог на имущество физических лиц, в том числе взимаемый с объектов налогообложения, расположенных на границах сельских поселений, определяется на основании решения Рязанской городской думы от 27 ноября 2014 года № 401-II.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2018-2022г.г. являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли -1, а потому она признается плательщиком налога на имущество физических лиц за обозначенные периоды, а именно:

- за 2018 год в размере 2 394 руб. (из расчета: 1 451 204 руб. (налоговая база) *1 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 2 394 руб. (сумма налога к уплате);

- за 2019 год в размере 2 380 руб. (из расчета: (1 451 204 руб. (налоговая база) *1 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 3/12 (количество месяцев владения) + (785 514 руб. (налоговая база) *1 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 9/12 (количество месяцев владения) = 2 380 руб. (сумма налога к уплате);

- за 2020 год в размере 1 964 руб. (из расчета: 785 514 руб. (налоговая база) *1 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 1 964 руб. (сумма налога к уплате);

- за 2021 год в размере 2 160 руб. (из расчета: 954 098 руб. (налоговая база) *1 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 2 160 руб. (сумма налога к уплате);

- за 2022 год в размере 484 руб. (из расчета: ((954 098 руб. (налоговая база) *1 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 1/12 (количество месяцев владения) * 1,1 (коэффициент)) + ((684 579 руб. (налоговая база) *1 (доля в праве)* 0,25% (ставка налога)* 11/12 (количество месяцев владения) * 1,1 (коэффициент)) – 1 284 (льгота) = 484 руб. (сумма налога к уплате).

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия.

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

Если по общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, то обязанность по исчислению налога для физических лиц возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О).

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал на то, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных налоговым законодательством, осуществляться не может, что не исключает его восстановление судом на основании положений п. 2 ст. 286 КАС РФ, в случае его пропуска по уважительной причине.

Таким образом, установление в законе срока для обращения в суд, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, а возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

В свою очередь, ст. 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд (ч. 6), пропуск которого без уважительной причины, является безусловным и самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска, независимо от иных обстоятельств дела (ч. 8).

По смыслу данных норм в их системном толковании, для оценки обоснованности исковых требований налогового органа необходимо установить факт соблюдения срока на обращение в суд с соответствующим административным иском, для чего выяснить, не только когда и за какой период орган контроля направлял в адрес налогоплательщика требование о взыскании являющегося предметом спора налога, сбора, пени, штрафа, установленный данным требованием срок его исполнения, но и дату обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Днем обращения в суд считается день, когда заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети Интернет.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, в адрес ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № от 25.07.2019г. содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 2 394 руб.; налоговое уведомление № от 01.09.2021г. содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 2 380 руб. и за 2020г. в размере 1 964 руб.; налоговое уведомление № от 01.09.2022г. содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2 160 руб.; налоговое уведомление № от 24.07.2023г. содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 484 руб.

Доказательств того, что они были исполнены налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки, материалы настоящего дела не содержат.

Далее, в соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ, в редакции действовавшей в спорный период, ввиду неуплаты в добровольном порядке спорной налоговой недоимки, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлению требование № об уплате налоговой недоимки числящейся по состоянию на 29.01.2020г., в котором административному ответчику было предложено в срок до 16.03.2020г. оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 2 394 руб. и пени 28,68 руб. В данном требовании административному ответчику указано на общую задолженность числящуюся по состоянию на 29.01.2020г. в размере 2 422,68 руб.

Также, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлению требование № об уплате налоговой недоимки числящейся по состоянию на 16.12.2021г., в котором административному ответчику было предложено в срок до 24.01.2022г. оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 4 344 руб. и пени 15,20 руб. В данном требовании административному ответчику указано на общую задолженность числящуюся по состоянию на 16.01.2021г. в размере 7 072,28 руб.

27.07.2023г. году в связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено и получено им требование № от 09.07.2023г., в котором указано на наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 8 898 руб., пени - 1 211,18 руб., что подтверждается копией указанного требования, скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Срок исполнения требования установлен налогоплательщику – до 28.08.2023г.

В связи с тем, что налогоплательщиком вышеуказанные суммы налогов в срок уплачены не были, ему были начислены пени в общем размере 1 776,97 руб.

Неисполнение ФИО1 требования № в указанный в нем срок (до 28.08.2023г.), послужило основанием для обращения налогового органа 26.01.2024г. к мировому судье судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за период с 2018г. по 2022г. в общем размере 11 158,97 руб., из которой задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 9 382 руб. за 2018-2022 годы, пени в размере 1 776,97 руб.

29.01.2024г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, ввиду не бесспорности заявленных требований.

В суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился только 10.01.2025г., то есть по истечении шестимесячного срока исчисляемого в данном случае по правилам п.4 ст. 48 НК РФ с даты вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд по вопросу взыскания задолженности по обязательным платежам.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, налоговый орган на какие-либо обстоятельства, которые, по его мнению, являются уважительными, а потому достаточными для восстановления пропущенного срока, не сослался и доказательств наличия таких обстоятельств не привел.

При таком положении дела, у суда имеются достаточные основания для отказа в удовлетворении требований административного иска налогового органа к ФИО1

Иное толкование означало бы возможность не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам, вступающее в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Тем более, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, как и последствия их несоблюдения.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН №) о взыскании единого налогового платежа, с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья И.В. Беликова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.