Решение № 2А-2092/2020 2А-2092/2020~М-1633/2020 М-1633/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2А-2092/2020

УИД: 61RS0010-01-2020-003003-60

Дело № 2а-2092/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2020 года г. Батайск

Судья Батайского городского суда Ростовской области - Заярная Н.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области - <данные изъяты> А.А. по доверенности от 27.08.2020 года, административного ответчика - Ким <данные изъяты>,

при секретаре - Степичевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2092/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области к Ким <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 30 479 руб., пени в сумме 111 руб. 25 коп.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Ким <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 30 479 руб., пени в сумме 111 руб. 25 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области - <данные изъяты> А.А., выступающий по доверенности от 27.08.2020 года (л.д. 47), в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области поддержал, просил суд удовлетворить их в полном объёме.

Административный ответчик - ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области не признал, просил суд в их удовлетворении отказать. Одновременно просил суд применить к административным исковым требованиям пропуск срока исковой давности.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 ч.1 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 ч. 1 п. 1 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Материалами дела установлено, что Ким <данные изъяты> состоит на учёте по месту регистрации в МИФНС России № 11 по Ростовской области.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами в Российской Федерации.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст. 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Также указано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В ст. 52 НК РФ указано, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента посредством направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 226 НК РФ закреплены особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачётом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учётом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

Налоговым агентом - ООО КБ «<данные изъяты>» 02.03.2019 года в налоговый орган были предоставлены сведения о том, что налогоплательщиком ФИО1 в 2018 году был получен доход в сумме 234 456 руб. 56 коп. Налог на доход физического лица налоговым агентом удержан не был.

На основании расчёта налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, произведённого Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, сумма налога ФИО1, подлежащая к уплате за 2018 год, составляет 30 479 руб.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России №11 по Ростовской области сформировала и направила в адрес налогоплательщика Налоговое уведомление от 28.06.2019 года № №, в котором указан подробный расчёт налога и срок уплаты.

Налогоплательщиком указанная сумма налога в предусмотренный налоговым законодательством срок не была уплачена, что повлекло начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм и определяются в процентах от неоплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ФИО1 налога в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в сумме 111 руб. 25 коп.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области административному ответчику направлялось требование № № по состоянию на 20.12.2019 года об уплате налогов и пени в срок до 12.02.2020 года, в котором предлагалось в добровольном порядке погасить недоимку по налогам и пени (л.д. 13).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В данном случае превышение суммы задолженности свыше 3 000 рублей произошло при выставлении требования № № со сроком оплаты до 12.02.2020 года, то есть срок на обращение в суд с настоящим иском необходимо исчислять с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке - с 12 февраля 2020 года.

С учётом приведённых выше положений налогового законодательства, в суд с заявлением о принудительном взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности налоговый орган мог обратиться в срок до 12 августа 2020 года включительно.

Судебный приказ по данному делу вынесен мировым судьей 24 апреля 2020 года, то есть в пределах процессуальных сроков.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа 25 мая 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шести месяцев с момента отмены приказа (20 августа 2020 года), нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

При таких обстоятельствах суд полагает, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены, в связи с чем суд не принял во внимание доводы ФИО1 относительно пропуска административным истцом срока исковой давности к заявленным административным исковым требованиям.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в оспариваемом случае соблюдены все условия направления почтовой корреспонденции, а также сроки принудительного взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Иные доводы ФИО1 относительно неправомерности исчисленного административным истцом налога, суд не принял во внимание, поскольку они опровергнуты материалами дела и пояснениями представителя административного истца.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, взыскивается в случае удовлетворения административного искового заявления с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет. Поскольку МИФНС России № 11 по Ростовской области при подаче административного искового заявления была освобождена от уплаты госпошлины, то госпошлина в сумме 1 118 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

С учётом изложенного, суд считает необходимым взыскать с Ким <данные изъяты> в доход бюджета Ростовской области недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в сумме 30 479 руб., пени в сумме 111 руб. 25 коп.

Также суд считает необходимым взыскать с Ким <данные изъяты> госпошлину в доход Муниципального образования «Город Батайск» в сумме 1 118 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Ким <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <данные изъяты>, ИНН №, в доход бюджета Ростовской области недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в сумме 30 479 руб., пени в сумме 111 руб. 25 коп.

Взыскать с Ким <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <данные изъяты>, ИНН №, госпошлину в доход Муниципального образования «Город Батайск» в сумме 1 118 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростоблсуд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в порядке подачи апелляционной жалобы через Батайский городской суд Ростовской области.

Судья

Решение в окончательной форме принято 26 октября 2020 года.