Решение № 2А-1139/2025 2А-1139/2025~М-1170/2025 М-1170/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-1139/2025

Административное дело № 2а-1139/2025

УИД: 48RS0004-01-2025-001978-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года город Липецк

Левобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Коваль О.И.,

при секретаре Аксеновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, восстановлении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него пени за период с 10.01.2024 года по 08.07.2024 года в размере 17886,61 руб., начисленных за несвоевременную уплату налогов имущественных налогов за 2019-2022 г.г. Одновременно истец просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу с в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено, что 11.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ № 2а-502/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 45485,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59,00 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1643 руб., пени в размере 10503,82 руб. за период с 01.01.2023 года по 09.01.2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 17886,61 руб. УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка 07.02.2025 года. Определением от 14.02.2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Настоящее исковое заявление подано в Левобережный районный суд г. Липецка 17.09.2025 года.

При этом ранее административный истец обращался с заявленными исковыми требованиями в Левобережный районный суд г. Липецка 08.08.2025 года, исковое заявление было оставлено без движения в связи с наличием в нем недостатков, и ввиду их неустранения определением от 12.09.2025 года возвращено.

Поскольку после вынесения судебного приказа № 2а-502/2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10000 руб., налоговый орган в силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ имел право обратиться с требованием о ее принудительном взыскании не позднее 01.07.2025 года, что им и было сделано 07.02.2025 года. После вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 14.02.2025 года УФНС России по Липецкой области имело право обратиться с иском в суд не позднее 14.08.2025 года, то есть первоначальное обращение в Левобережный районный суд г. Липецка с административным исковым заявлением имело место в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок, а после вынесения определения о возврате искового заявления от 12.09.2025 года налоговый орган обратился с иском 17.09.2025 года.

При изложенных обстоятельствах суд считает возможным восстановить административному истцу срок на обращение с административным исковым заявлением, поскольку он пропущен незначительно, при этом ранее налоговый орган в установленный законом срок обращался с данными требованиями.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в общем размере 17886,61 руб., образовавшейся за период с 10.01.2024 года по 08.07.2024 года.

Из материалов дела следует, что задолженность, образовавшая отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 10.01.2024 года состоит из задолженности по земельном налогу за 2017, 2018 и 2019 г.г. в размере 3888 руб., по имущественным налогам за 2019 год: транспортному налогу в размере 40092,55 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 53,00 руб., за 2020 год: транспортному налогу в размере 45485,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 53,00 руб., земельному налогу в размере 1425 руб., за 2021 год: транспортному налогу в размере 45485,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 53,00 руб., земельному налогу в размере 1568 руб., за 2022 год: транспортному налогу в размере 45485,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 59,00 руб., земельному налогу в размере 1643 руб.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 г.г., транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год мировым судьей судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ 2а-659/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство № № от 01.072021 года, по которому взыскания в период с 10.01.2024 года по 08.07.2024 года не производились, т.е. денежные средства, учитываемые в качестве единого налогового платежа в указанный период не поступали, что следует из справки о движении денежных средств по указанному исполнительному производству.

В отношении задолженности по имущественным налогам за 2020 год мировым судьей судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ 2а-545/2022, на основании которого Левобережным РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области возбуждено исполнительное производство № № от 04.08.2022 года.

В отношении задолженности по имущественным налогам за 2021 год мировым судьей судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ 2а-1633/2023, на основании которого Левобережным РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области возбуждено исполнительное производство № № от 10.04.2024 года.

В отношении задолженности по имущественным налогам за 2022 год мировым судьей судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ 2а-502/2024, на основании которого Левобережным РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области возбуждено исполнительное производство № № от 04.07.2022 года.

По сообщению судебного пристава-исполнителя Левобережного РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области ФИО2 от 28.10.20255 года исполнительные производства № № от 04.08.2022 года, № № от 10.04.2024 года, № № от 04.07.2022 года находятся на исполнении, по состоянию на 27.10.2025 года денежные средства по ним на депозитный счет для погашения задолженности не поступали.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании пени, образовавшейся за период с 10.01.2024 года по 08.07.2024 года в размере 17886,61 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 пени в указанном размере.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Липецка подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) пени, образовавшиеся за период с 10.01.2024 года по 08.07.2024 года в размере 17886 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет города Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд города Липецка в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.И. Коваль

Мотивированное решение

в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ

изготовлено 31.10.2025 года