Решение № 2А-184/2020 2А-184/2020~М-50/2020 М-50/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-184/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-184/2020

УИД № 24RS0006-01-2020-000072-96

20 апреля 2020 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Кирдяпиной Н.Г.,

при ведении протокола помощником судьи Никифоровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, пени,

в отсутствие:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю,

административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила суд взыскать с административного ответчика: страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 9132,36 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2141,69 руб., а также пени за период с 08.05.2019 по 12.05.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в сумме 11,80 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2,77 руб., а также налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 4200 руб. и пени по указанному налогу за период с 01.05.2019 по 02.05.2019 в сумме 2,17 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 779 руб. и пени по названному налогу за период с 17.04.2019 по 28.04.2019 в сумме 7,39 руб.

Требования мотивированы тем, что в период с 13.03.2013 по 22.04.2019 ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и, как следствие, в силу положений ст. 419, 346.21, 207 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц.

Ссылаясь на положения ст. 75, 226, 230, 346.23, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в обоснование требований административный истец также указывает, что налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 11274,05 руб. по сроку уплаты до 07.05.2019. Поскольку в установленный законом срок страховые взносы административным ответчиком уплачены не были, образовалась задолженность, начислены пени за период с 08.05.2019 по 12.05.2019 в общей сумме 14,57 руб. Кроме того, 01.04.2019 ФИО1 представлена налоговая декларация за 2018 год с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц в размере 4200 руб., который уплачен не был, в связи с чем за период с 01.05.2019 по 02.05.2019 начислены пени в сумме 2,17 руб. Вместе с тем, ФИО1 представлен расчет налога на доходы физических лиц за 3 месяца 2019 года с суммой налога к уплате 779 руб., который уплачен не был, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с 17.04.2019 по 28.04.2019 в сумме 7,39 руб. В порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате страховых взносов, налогов и пеней на общую сумму 16277,18 руб., однако, в установленные сроки задолженность не оплачена. 08.07.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным страховым взносам, налогам и пеням, который в связи с поступлением от ответчика возражений определением мирового судьи от 30.08.2019 был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, в удовлетворении административного иска отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, 346.21, 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 № 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов.

При этом приобретение статуса индивидуального предпринимателя в силу действующего законодательства определяется наличием регистрации в соответствующем едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, а утрата статуса - исключением из такого реестра (ст.ст.22.1-22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Учитывая, что указанные лица вправе в любой момент в заявительном порядке прекратить статус индивидуального предпринимателя и, соответственно, снять с себя обязанность по дальнейшей уплате указанных взносов, факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, равно как и результат предпринимательской деятельности - получение дохода либо его неполучение (по любым причинам) не влияют на обязанность по уплате страховых взносов.

Следовательно, обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы не ставится в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 в период с 13.03.2013 по 22.04.2019 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 15-17), а значит, обязан был за указанный период платить страховые взносы и законом установленные налоги.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками по правилам п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 15) административный ответчик ФИО1 в связи с принятием соответствующего решения 22.04.2019 прекратил свою деятельность индивидуального предпринимателя и снят с регистрационного учета.

Следовательно, не позднее 07.05.2019 административный ответчик ФИО1. обязан был уплатить страховые взносы за 2019 год в полном объеме, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 9132,36 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2141,69 руб. Однако, страховые взносы административным ответчиком уплачены не были.

Кроме того, административный ответчик, являясь в 2018 году индивидуальным предпринимателем, избрал упрощенную систему налогообложения за указанный период, которая предусматривала применительно к ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам каждого отчетного периода исчислять сумму авансового платежа по налогу исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения регламентирован ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, которая в силу положений ст. 346.23 НК РФ предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

01.04.2019 налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2018 год с суммой налога 4200 рублей (л.д. 31-33), который с учетом приведенных выше положений закона подлежал уплате не позднее 30.04.2019, однако, в установленные законом сроки налог не уплачен.

Вместе с тем, в силу положений п. 1 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Федеральный законодатель, действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения, предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации налог на доходы физических лиц (глава 23) и установил, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Предусматривая принципы определения доходов для целей налогообложения, законодатель указал, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем по правилам п. 1 ст. 23, ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации обязан представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию о доходах, на основании которой самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц.

Из представленного ФИО1 в налоговый орган расчета уплате подлежал налог на доходы физических лиц за 3 месяца 2019 года в сумме 780 руб. (л.д. 28-30), который с учетом переплаты 1 рубль составил 779 руб., однако данный налог в федеральный бюджет уплачен не был.

Оснований для освобождения административного ответчика, как индивидуального предпринимателя, зарегистрировавшего свою деятельность, от уплаты названных выше установленных законом налогов и страховых взносов и не имеется. Доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ли бы ФИО1 обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, суду не представлено.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Данную обязанность по уплате налога налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями, которые в порядке п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации являются не только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, но и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Поскольку суммы страховых взносов и налогов административным ответчиком не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 начислены пени: по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.05.2019 по 02.05.2019 в сумме 2,17 руб., по налогу на доходы физических лиц за период с 17.04.2019 по 28.04.2019 в сумме 7,39 руб., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в сумме 11.80 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2,77 руб. за период с 08.05.2019 по 12.05.2019.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования (абз. 3 п. 1ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с этим, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования№ по состоянию на 29.04.2019 (л.д. 19), № по состоянию на 03.05.2019 (л.д. 22), № по состоянию на 03.05.2019 (л.д. 25) об уплате страховых взносов, налогов и пеней в общей сумме 16277,18 руб. с установленными сроками добровольного исполнения до 31.05.2019, 04.06.2019, 14.06.2019.

Однако, задолженность по страховым взносам, налогам, пени административным ответчиком ФИО1 уплачена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 08.07.2019 налоговому органу выдан судебный приказ №.

Поскольку от должника ФИО1 поступили письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 11 в г.Боготоле и Боготольском районе Красноярского края от 30.08.2019 судебный приказ № был отменен, взыскателю разъяснено право на предъявление требования о взыскании задолженности в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д. 18).

Однако, до настоящего времени задолженность по страховым взносам, налогам, пени административным ответчиком не уплачена, что послужило основанием для обращения 28.01.2020 МИФНС России № 4 по Красноярскому краю в Боготольский районный суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ (л.д. 38).

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Суд, проверив представленный расчет задолженности по страховым взносам, налогам и пени, находит его верным, данных о том, что административным ответчиком уплачена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится.

Оснований не согласиться с представленным расчетом у суда не имеется, доказательств обратного в ходе судебного разбирательства по делу административным ответчиком суду не представлено. Административный ответчик данный расчет задолженности не опроверг, контррасчет по административному иску не представил, доказательств надлежащего исполнения возложенной на него в силу закона обязанности по уплате страховых взносов, налогов, не представил, в связи с чем административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю являются обоснованными.

Согласно сведений, содержащихся в электронной базе данных ПК АИС ФССП России, исполнительные документы о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по Красноярскому краю задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, пени на исполнение в ОСП по Боготольскому району УФССП России по Красноярскому краю не поступали.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, пени подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из требований имущественного характера, составит 651,09 рубль, то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю денежные средства в сумме 16277,18 рублей, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за 2019 год в сумме 9132,36 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 2141,69 рубль, пени за период с 08.05.2019 по 12.05.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в сумме 11,80 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2,77 рубля;

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 4200 рублей, пени по указанному налогу за период с 01.05.2019 по 02.05.2019 в сумме 2,17 рубля;

- налог на доходы физических лиц в сумме 779 рублей, пени по названному налогу за период с 17.04.2019 по 28.04.2019 в сумме 7,39 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 651,09 рубль.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Г. Кирдяпина

Резолютивная часть решения объявлена 20.04.2020

Мотивированное решение составлено 23.04.2020