Решение № 2А-1397/2018 2А-27/2019 2А-27/2019(2А-1397/2018;)~М-1484/2018 М-1484/2018 от 13 января 2019 г. по делу № 2А-1397/2018

Дело № 2а-27/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кандалакша 14 января 2019 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Лебедевой И.В.,

при секретаре Захаровой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указала, что в 2016 году ФИО1 был получен доход от реализации жилого помещения по адресу: <адрес>, находящегося в собственности менее трех лет. Налоговую декларацию в налоговый орган ФИО1 обязана была предоставить не позднее <дата>. Вместе с тем, фактически налоговая декларация была предоставлена административным ответчиком <дата>. В налоговой декларации налогоплательщиком заявлен имущественный вычет в порядке статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем исчисленная налогоплательщиком сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 руб. Вместе с тем, имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщику не предусмотрен, поскольку квартира получена в собственность на основании договора на бесплатную передачу квартиры в собственность граждан. По данным налоговой проверки сумма налога, подлежащая к уплате по сроку до <дата>, составила 110559 руб. В связи с занижением налоговой базы в декларации по налогу на доходы физических лиц и неуплате сумм налога налогоплательщику начислены штрафы в порядке статей 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 22111 руб. 80 коп. Размер налоговой санкции уменьшен в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации до 13819 руб. 88 коп. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязательств по уплате налога в сумме 7785 руб. 24 коп. за период с <дата> по <дата>. Просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в размере 110599 рублей, пени в размере 7785 руб. 24 коп., штраф в сумме 13824 руб. 48 коп.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований не представила.

Суд, исследовав материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам и сборам в том числе относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в том числе, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу требований статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Судом установлено, что <дата> ФИО1 произведено отчуждение недвижимого имущества: <адрес>, принадлежащего ей на праве собственности.

Данное жилое помещение было передано ФИО1 в собственность <дата> на основании договора на бесплатную передачу квартиры в собственность граждан, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости.

Данное жилое помещение с момента приобретения до момента отчуждения находилось в собственности административного истца 1 год 4 месяца, то есть менее трех лет.

Из приведенных выше норм следует, что налогоплательщик ФИО1 за налоговый период 2016 года обязана была представить в налоговый орган налоговую декларацию для исчисления налога на доходы физических лиц не позднее <дата>.

Согласно представленным документам, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ предоставлена ФИО1 в налоговый орган <дата>, то есть с нарушением установленного законом срока.

Общая сумма дохода от продажи имущества указана 1850764 руб. 43 коп., также ФИО1 заявлен налоговый вычет на эту же сумму от понесенных расходов на приобретение квартиры, с чем согласиться нельзя, поскольку жилое помещение было передано ФИО1 в собственность на безвозмездной основе.

Таким образом, административным ответчиком неправомерно занижен налог на доходы физических лиц.

Исходя из расчета (1850764 руб. 43 коп. – 1000000) х 13%, подлежащая уплате сумма налога на доходы физических лиц составляет 110559 руб.

С учетом приведенных выше норм, указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени за период с <дата> по <дата> в размере 7785 руб. 24 коп.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени за несвоевременное перечисление НДФЛ произведен в соответствии с указанной выше нормой права, административным ответчиком не оспорен, иного расчета суду не представлено.

В этой связи, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании штрафов в соответствии с положениями статей 119 и 122 налогового кодекса Российской Федерации. Сумма штрафов определена в размере 2211 руб. 80 коп.

Частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Размер исчисленного штрафа налоговым органом уменьшен на основании положений статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации до 13824 руб. 48 коп.

Учитывая, что налоговая декларация налогоплательщиком была предоставлена с нарушением установленного законом срока, неуплата НДФЛ произошла вследствие занижения налоговой базы, имеются все основания для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа. Расчет задолженности произведен налоговым органом правильно, с учетом полученного дохода, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, размер налоговой санкции уменьшен в два раза в связи с наличием обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.

В этой связи, суд находит правомерным требование о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 13824 руб. 48 коп.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 132208 руб. 72 коп. подлежит уплате в размере 3844 руб. 00 коп. (п.п.1 п. 1 ст. 333.19 НК России) и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 14 <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Мурманской области налог на доходы физических лиц в размере 110599 рублей, пени в сумме 7785 руб. 24 коп. за период с 18 июля 2017 года по 31 марта 2018 года, штраф в размере 13824 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 3844 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Мурманский областной суд подачей апелляционной жалобы через Кандалакшский районный суд Мурманской области в течение месяца.

Судья И.В. Лебедева