Решение № 2А-3998/2018 2А-3998/2019 2А-3998/2019~М-3739/2019 М-3739/2019 от 9 декабря 2019 г. по делу № 2А-3998/2018

Дело № 2а- 3998/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2019 года г. Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Луганцевой М.Н.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Титовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному заявлению межрайонной ИФНС России №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

при участии в судебном заседании со стороны административного ответчика – адвоката по назначению по ордеру №335 от 30.10.2019 года Андросовой Н.С.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указав, что за ответчиком на праве собственности зарегистрировано недвижимое имущество - <адрес> с 08.06.2015г., <адрес> с 01.07.2016г., признаваемое объектами налогообложения. Являясь налогоплательщиком ответчик обязана оплачивать законно установленные налоги. Сумма налога на имущество за 2017г. составила 11356 руб. Ответчику были направлены налоговое уведомление, оплата по которому не произведена, в связи с чем, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа и обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогов, оплата также не произведена. Просил взыскать со ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11356 руб., пени в размере 160,12 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Место жительства административного ответчика не известно, судебная повестка направленная судом по последнему известному месту жительства ФИО1, возвращена в адрес суда за истечением срока хранения.

Назначенный судом адвокат Андросова Н.С. пояснила, что место нахождения ФИО1 ей не известно, но поскольку в материалах дела имеется заявление административного ответчика об отмене судебного приказа и с учетом ее позиции, полагает, что ФИО1 исковые требования не признает. Выражая позицию административного ответчика, исковые требования не признала и просила в удовлетворении искового заявления отказать в полном объеме.

Суд, выслушав пояснения адвоката Андросовой Н.С., исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в такомтребовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2)квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 являлась в 2017г. собственником 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН от 27.07.2019г. (л.д. 14-15, 16).

12.07.2018г. по месту регистрации административного ответчика, а также в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 16110405 от 04.07.2018г. с расчетом суммы налога в котором предложено уплатить данный налог на имущество не позднее 03.12.2018г. Из списка заказных писем усматривается, что данное налоговое уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом по адресу ее регистрации и принято Почтой России 12.07.2018г..

14.02.2019г. в адрес административного ответчика было направлено требование № 3385 по состоянию на 28.01.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017год в сумме 11356,00 руб. и пени в сумме 160,12 руб. со сроком уплаты до 18.03.2019г. Из списка заказных писем усматривается, что данное требование было направлено административному ответчику заказным письмом по адресу ее регистрации и принято Почтой России 14.02.2019г..

Факт регистрации административного ответчика по адресу: <адрес> 23.01.2009г. подтвержден сообщением УВМ УМВД России по Липецкой области, таким образом, налоговое требование было направлено по надлежащему адресу и обязанность по уплате налога у ответчика возникла. Из сообщения отдела адресно-справочной работы УФМС России по <адрес> от 17.10.2019 года следует, что с 04.06.2019 года ФИО1 снята с регистрационного учета по адресу: <адрес> 23.01.2009г. на основании решения суда о выселении из занимаемого жилого помещения и признания прекратившей право пользования жилым помещением.

Административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налога на имущество физических лиц в размере 11356,00 руб. и пени в сумме 160,12 руб. 24.05.2019г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Октябрьского судебного района г.Липецка от 14.06.2019г. по заявлению ФИО1 возражавшей против заявления административного истца, данный судебный приказ был отменен.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 были направлены соответствующие уведомления, с приведенными в них расчетами налога на имущество физических лиц, и основаниях данного расчета. Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате указанного налога. Направленное в ее адрес по месту регистрации требование об уплате налога и пени, оставлено без исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен, поскольку определение было вынесено 14.06.2019г.., в суд административное исковое заявление поступило 25.09.2019г.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 г., срок обращения в суд соблюден и у налогоплательщика возникла обязанность по уплате указанного налога, которую она добровольно не исполнила, в связи с чем, у суда имеются основания для взыскания налога в размере 11356 руб. и пени в размере 160,12 руб.

Судом проверена правильность исчисления налога по каждому объекту налогообложения.

На основании решения Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 года № 515 «О Положении « О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» по налогу на имущество физических лиц за 2017 год применяются налоговые ставки, установленные на основании суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах:

- до 300тыс. рублей (включительно) - 0,1%;

- свыше 300тыс. рублей до 500тыс., рублей (включительно) - 0,3%;

- свыше 500тыс. рублей до 600тыс. рублей (включительно) - 0,5%;

- свыше 600тыс., рублей до 800тыс. рублей (включительно) - 0,9%;

- свыше 800тыс. рублей до 1100тыс. рублей (включительно) - 1,6%;

- свыше 1100тыс. рублей - 2,0%.

Согласно налоговому уведомлению № 16110405 от 04.07.2018 суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения составляет свыше 800 тыс. рублей.

Инвентаризационная стоимость квартиры расположенной по адресу: <адрес> составляет 323551 рубль, с учетом 1/2 доли, сумма исчисленного налога за 2017 год составляет: 323551*1,6/100*0,5=2588 руб.

Инвентаризационная стоимость квартиры расположенной по адресу: <адрес> составляет 547980 рублей, сумма исчисленного налога за 2017 год составляет: 547980*1,6/100=8768 руб.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная статья распространяется как на взыскание задолженности, так и на взыскание пени.

При этом статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает положение о том, что пени начисляется на сумму недоимки по отдельным периодам. Из чего следует, что пени начисляется на общую сумму недоимки, числящуюся за налогоплательщиком на момент выставления требования, то есть согласно требованию N 3385 по состоянию на 28.01.2019 года.

Из расчета пени по требованию N 3385 по состоянию на 28.01.2019 года усматривается, что она начислена за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. (день выставление требования).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с чем, суд полагает, что основания для взыскания пени в суммах, рассчитанных административным истцом, имеется, расчет проверен судом, административным ответчиком возражений относительно заявленных требований и расчета суммы пени не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то государственная пошлина в размере 461руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск межрайонной ИФНС России №6 по Липецкой области.

Взыскать с ФИО1, в пользу межрайонной ИФНС России №6 по Липецкой области:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11356 (одиннадцать тысяч триста пятьдесят шесть) рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в сумме 160 (сто шестьдесят) руб. 12 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 461 (четыреста шестьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г.Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: М.Н.Луганцева

Решение в окончательной форме изготовлено 13.12.2019г.

Председательствующий: М.Н.Луганцева