Решение № 2А-3000/2023 2А-308/2024 2А-308/2024(2А-3000/2023;)~М-2106/2023 М-2106/2023 от 22 января 2024 г. по делу № 2А-3000/2023

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2024 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Смирновой Е.М., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать задолженность по платежам в бюджет размере 40857.24 рубля, состоящую из:

Пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 54.54 рубля за период <дата>-<дата>.

Пени по земельному налогу за 2012 г. в размере 843.83 рубля за период <дата>-<дата>.

Пени по земельному налогу за 2013 г. в размере 11424.06 рублей за период <дата>-<дата>:

Земельный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 9582.00 рублей

Пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1685.64 рубля за период <дата>-<дата>.

Земельный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 8605.00 рублей

Пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 735.59 рубля за период <дата>-<дата>.

Земельный налог с физических лиц за 2020 г.в размере 7777.00 рублей

Пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 149.58 рубля за период <дата>-<дата>.

Административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога, поскольку на её имя зарегистрированы объекты налогообложения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом вынесены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, в которых задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке. При этом задолженность по транспортному налогу за 2016 год уплачена <дата> в размере 16363 рублей, земельный налог за 2012 год в размере 37098,42 рублей был списан в соответствии со ст.12 Федерального закона № 436-ФЗ от <дата>, земельный налог за 2013 год был уплачен <дата> в размере 17110 рублей, <дата> в размере 17110 рублей, <дата> в размере 2878,42 рублей, в общей сумме 37098,42 рублей, что отражено в расчете пени в требовании № от <дата>, земельный налог за 2018 год был частично уплачен в размере 14372 рубля <дата> (платеж отражен в расчете пени к требованию № от <дата>), земельный налог за 2019 год был частично уплачен в размере 15035 рублей <дата> (платеж отражен в расчете пени к требованию № от <дата>), земельный налог за 2020 год был частично уплачен в размере 15863 рублей <дата> (платеж отражен в расчете пени к требованию № от <дата>).

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Электростальского судебного района <адрес> направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогу и пени.

<дата> мировым судьей судебного участка № Электросталъского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №, а <дата> в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, что подтверждено документально; его неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, извещавшегося надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации. При этом представителем административного ответчика по доверенности ФИО3 были представлены письменные возражения на иск, согласно которым просил отказать в удовлетворении иска в полном объеме, т.к. налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с окончанием периодов уплаты налогов в 2022 году, а административный иск подан в суд <дата>.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (ст.19 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок обращения с административным иском не пропущен (судебный приказ, вынесенный мировым судьей <дата> в отношении ФИО1, отменен <дата>, административный иск подан в суд <дата>, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа).

Из представленных суду документов усматривается, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, поскольку имела в собственности автомобиль Тойота Ландкрузер 100, право собственности на который возникло <дата>, окончено <дата>, 3 земельных участка площадью 2920 кв.м, 1100 кв.м, 1600 кв.м, расположенные в д. <адрес>, 2 земельных участка площадью по 1000 кв.м, расположенных в на <адрес>, что подтверждается представленными в дело сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.8-10).

Объектом налогообложения по транспортному налогу, в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Московской области установлены ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области".

Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Объектом налогообложения по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) в пределах, определенных пунктом 1 статьи 394 Кодекса.

Налоговыми уведомлениями от <дата> № (л.д.11), от <дата> № (л.д.12), от <дата> № (л.д.13) от <дата> № (л.д. 14), подтверждается факт начисления налоговых платежей на вышеуказанное имущество.

Так, транспортный налог за автомобиль Тойота Ландкрузер 100 составил в 2016 году 16363; земельный налог составил в 2016 году 39419 рублей, в 2018 году 30669 рублей, в 2019 году 30455 рублей, в 2020 году 26 158,98 рублей.

Расчеты налогов арифметически верен, соответствуют положениям материального закона (правильно применены налоговые ставки, налоговая база, период владения имуществом в налоговом периоде). Расчеты административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговые обязательства исполнены ФИО1 не в полном объеме: задолженность по транспортному налогу за 2016 год уплачена <дата> в размере 16363 рублей, земельный налог за 2013 год был уплачен <дата> в размере 17110 рублей, <дата> в размере 17110 рублей, <дата> в размере 2878,42 рублей, в общей сумме 37098,42 рублей, что отражено в расчете пени в требовании № от <дата>, земельный налог за 2018 год был частично уплачен в размере 14372 рубля <дата> (платеж отражен в расчете пени к требованию № от <дата>), земельный налог за 2019 год был частично уплачен в размере 15035 рублей <дата> (платеж отражен в расчете пени к требованию № от <дата>), земельный налог за 2020 год был частично уплачен в размере 15863 рублей <дата> (платеж отражен в расчете пени к требованию № от <дата>).

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в установленном размере административному ответчику налоговым органом были выставлены требования об уплате налогов, штрафов, пени, а именно: требование № от <дата> об уплате пени по транспортному налогу в размере 54,54 рублей (л.д.16); № от <дата> по уплате пени по земельному налогу в размере 843,83 рублей (л.д.18), № от <дата> по уплате части земельного налога за 2018 год в размере 9582 рублей, части земельного налога за 2019 год в размере 8605 рублей и пени 2163,47 рублей (л.д.21), № от <дата> по уплате части земельного налога за 2020 год в размере 7777 рублей и пени 149,58 рублей (л.д.23), № от <дата> по уплате пени по земельному налогу в размере 11424,06 рублей, № от <дата> по уплате пени по земельному налогу в размере 257,76 рублей (л.д.27).

Расчеты пени проверены судом, таковые арифметически верны, соответствуют положениям материального закона; административным ответчиком расчеты не опровергнуты, контррасчеты не представлены.

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д.29).

При этом суд исходит из того, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При этом федеральный законодатель, возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы земельного налога физическим лицам (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации) и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (статьи 57, 58 Налогового кодекса Российской Федерации), одновременно предусмотрел, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Применительно к настоящему делу земельный налог за 2012 год подлежал уплате в 2013 году, земельный налог за 2013 год подлежал уплате в 2014 году.

Образовавшаяся задолженность по земельному налогу за 2012, 2013 гг имела место по состоянию на <дата>, следовательно, налогоплательщик имел право на списание недоимки как безнадежной к взысканию.

В связи с вышеизложенным, суд отказывает налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу за 2012 г., в размере 843.83 рубля, за период <дата>-<дата>, пени по земельному налогу за 2013 г., в размере 11424.06 рублей, за период <дата>-<дата>.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2016 год уплачена ФИО1 <дата> в размере 16363 рублей, о чем указал истец, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 54.54 рубля, за период <дата>-<дата>.

Возражения представителя ответчика относительно того, что у ФИО1 отсутствует задолженность по транспортному налогу за 2016 год, в связи с чем пени начислены неправомерно, суд отклоняет. Представленной справкой № по состоянию на <дата> за ответчиком числится задолженность по пени в размере 54,54 рублей, кроме того, данная справка не отражает по состоянию на <дата> задолженность по транспортному налогу за 2016 год ввиду того, что к этому времени задолженность погашена.

Административным ответчиком не оспаривалось, что земельный налог за 2018 год был частично уплачен в размере 14372 рубля <дата> (платеж отражен в расчете пени к требованию № от <дата>), земельный налог за 2019 год был частично уплачен в размере 15035 рублей <дата> (платеж отражен в расчете пени к требованию № от <дата>), земельный налог за 2020 год был частично уплачен в размере 15863 рублей <дата> (платеж отражен в расчете пени к требованию № от <дата>), в связи с чем налоговым органом правильно предъявлены требования о взыскании земельного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 9582.00 рублей и пени в размере 1685.64 рубля за период <дата>-<дата>,

Земельного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 8605.00 рублей и пени в размере 735.59 рубля, за период <дата>-<дата>, земельного налога за 2020 г. в размере 7777.00 рублей и пени в размере 149.58 рубля, за период <дата>-<дата>.

В связи с частичным исполнением обязанности по уплате земельного налога налоговым органом были выставлены требования <дата>, в котором в добровольном порядке было предложено уплатить недоимку по налогу и начисленные пени, что административным ответчиком не было выполнено.

<дата> административный истец в установленный ст.48 НК РФ срок обратился к мировому судье судебного участка № Электростальского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 Судебный приказ был выдан <дата>. Отмене данный приказ был по возражениям ответчика <дата> (л.д.32).

В соответствии со ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (в ред., действовавшей в период выставления требований об уплате налоговых обязательств).

Судебный приказ был выдан мировым судьей в установленные законом, действовавшим на тот период, сроки. Отменен данный судебный приказ был только в конце марта 2023 года по возражениям ответчика, в связи с чем срок давности в данный период был приостановлен.

На основании вышеизложенного доводы представителя ответчика о том, что у налогового органа отсутствует возможность взыскания недоимки по налогам в связи с утратой права на принудительное взыскание судом отклогняются.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по платежам в бюджет в размере 28589,35 рублей.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в силу ст.114 КАС РФ, взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета.

В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина – 1057,68 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 54 рублей 54 копеек, земельный налог за 2018 год в размере 9582 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 1685 рублей 64 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 8605 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 735 рублей 59 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 7777 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 149 рублей 58 копеек, а всего - 28 589 (двадцать восемь тысяч пятьсот восемьдесят девять) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1057 (одну тысячу пятьдесят семь) рублей 68 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2012 год в размере 843 рублей 83 копеек за период с <дата> по <дата>, пени по земельному налогу за 2013 год в размере 11424 рублей 06 копеек за период с <дата> по <дата> отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись.

В окончательном виде решение

изготовлено 18.03.2024.

Судья: подпись. Копия верна:

Судья Е.М. Смирнова