Решение № 2А-657/2025 2А-657/2025~М-147/2025 М-147/2025 от 17 апреля 2025 г. по делу № 2А-657/2025

Производство № 2а-657/2025

42RS0018-01-2025-000223-92


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 18 апреля 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Янышевой З.В., при секретаре Шендер П.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция №...). ФИО3, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2016 - 2020 гг. Является собственником квартиру по адресу ул.....г..... Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год - не позднее .. .. ....г., за 2017 год - не позднее .. .. ....г., за

год - не позднее .. .. ....г., за 2020 год - не позднее .. .. ....г.. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №... с указанием сумм налога. Однако в установленный НК РФ срок ФИО3 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 - 2020 гг., сумма задолженности составляет 1361 руб.

ФИО3, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018 - гг., что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 B.C. находилось транспортное средство, указанное в налоговых уведомлениях №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г.. Срок уплаты транспортного налога за 2018 г. - не позднее .. .. ....г., за 2019 г. - не позднее .. .. ....г., за 2020 г. - не позднее .. .. ....г.. Однако в установленный НК РФ срок ФИО3 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020гг. в сумме 1901 руб. Поскольку задолженность по вышеперечисленным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за неуплату налога на имущество за 2016 - 2019 гг., 22,01 руб., за неуплату транспортного налога за 2018 - 2020 гг. в размере 31,1 руб. Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности от 27.11.2018 №... со сроком исполнения до .. .. ....г. (202,14 руб.), от .. .. ....г. №... со сроком исполнения до .. .. ....г. (251,44 руб.), от .. .. ....г. №... со сроком исполнения до .. .. ....г. (761,26 руб.), от .. .. ....г. №... со сроком исполнения до .. .. ....г. (1046,66 руб.), от .. .. ....г. №... со сроком исполнения до .. .. ....г. (1053,61 руб.). В установленный срок требования не исполнены. До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности не превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО3 требований .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от №.... Срок на подачу заявления о взыскании с ответчика задолженности по налогам по требованию от .. .. ....г. №... не истек. Мировым судьей ........ Определением мирового судьи судебного ....... судебный приказ отменен. Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности в связи с пропуска срока. Установленная обязанность по уплате задолженности по налогам ответчиком не исполнена, взыскание задолженности не является повторным и не нарушает прав налогоплательщика.

Административный истец просит восстановить процессуальный срок для взыскания с ФИО2, .. .. ....г. года рождения, задолженности. Взыскать с ФИО2, .. .. ....г. года рождения, задолженность по имущественному и земельному налогу, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1361 руб., пеня в размере 22,01 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 гг. в размере 1901 руб., пени в размере 31,1 руб., а всего на общую сумму 3315,11 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения требований, просил отказать в восстановлении срока. Предоставил письменные возражения. Пояснил, что не получал уведомления через личный кабинет. Получил уведомление только весной 2022г.

Представитель а Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав ФИО2, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО3, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Так, согласно сведениям ЕГРН до .. .. ....г.. имел в собственности ? долю в общей долевой собственности на квартиру по адресу .......

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр),

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год - не позднее .. .. ....г., за 2017 год - не позднее .. .. ....г., за год - не позднее .. .. ....г., за 2020 год - не позднее .. .. ....г..

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №... с указанием сумм налога и срока уплаты налога. Однако в установленный НК РФ срок ФИО3 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 - 2020 гг., сумма задолженности составляет 1361 руб. Расчет налога судом проверен, признан арифметически верным, соответствующим закону и фактическим обстоятельствам (объекту налогообложения, доли в праве собственности).

Кроме того, ФИО3, является плательщиком транспортного налога за 2018 -2020 гг. Так, согласно паспорту ....... имеет в собственности транспортное средство .......

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Срок уплаты транспортного налога за 2018 г. - не позднее .. .. ....г., за 2019 г. - не позднее .. .. ....г., за 2020 г. - не позднее .. .. ....г..

Административному ответчику направлялись уведомления №... от 25.07.2019г. (срок оплаты до 02.12.2019г.), №... от 01.09.2020г. (срок оплаты согласно ст. 363 ч.1 НКРФ), №... от 01.09.2021г. (срок оплаты согласно ст. 363 ч.1 НКРФ). В указанных уведомлениях указано транспортное средство: ........ При этом указание в уведомлении модели ......., а не ....... не является основанием для не уплаты налога в установленные сроки, поскольку сведений об иных транспортных средствах в указанный период с аналогичным государственным регистрационным знаком не имеется.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО3 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020гг. в сумме 1901 руб. Расчет налога судом проверен, признан арифметически верным, соответствующим закону.

Поскольку задолженность по вышеперечисленным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за неуплату налога на имущество за 2016 - 2019 гг., 22,01 руб., за неуплату транспортного налога за 2018 - 2020 гг. в размере 31,1 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности от 27.11.2018 №... со сроком исполнения до .. .. ....г. (202,14 руб.), от .. .. ....г. №... со сроком исполнения до .. .. ....г. (251,44 руб.), от .. .. ....г. №... со сроком исполнения до .. .. ....г. (761,26 руб.), от .. .. ....г. №... со сроком исполнения до .. .. ....г. (1046,66 руб.), от .. .. ....г. №... со сроком исполнения до .. .. ....г. (1053,61 руб.). Однако ФИО2 в судебном заседании возражал против получения уведомлений посредством личного кабинета. Пояснил, что получил уведомление только весной 2022г. Доказательств направления уведомлений указанным способом либо иным способом, регистрации личного кабинета ФИО2 в материалы дела не предоставлено.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на момент возникновения отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о вынесении судебного приказа подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из пп. 3 п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Сумма задолженности не превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО3 требований .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №....

Требование от 27.11.2018г. подлежало исполнению в срок до 17.01.2019г., срок подачи заявления мировому судье истекал 17.01.2019г. + 3 года + 6 месяцев= 17.07.2022г. Заявление мировому судье было подано 24.10.2022г., что усматривается из материала №..., предоставленного мировым судьей ........

Мировым судьей ....... по делу №... от 28.10.2022г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам. Определением мирового судьи ....... вышеуказанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка 04.02.2025 года, то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об истечении сроков исковой давности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствие с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в иске о восстановлении срока, уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к ФИО2, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

Каких-либо доказательств уважительности пропуска указанного срока административным истцом суду не представлено, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО2 о восстановлении срока для взыскания задолженности.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Орджоникидзевский районный суд города Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21.04.2025г.

Судья З.В. Янышева