Решение № 2А-1798/2019 2А-1798/2019~М-1541/2019 А-1798/2019 М-1541/2019 от 20 августа 2019 г. по делу № 2А-1798/2019

дело №а-1798/19

УИД 26RS0№-89

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

<адрес> 21 августа 2019 года

Георгиевский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи

Алексеевой О.О.

при секретаре

ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> края к ФИО1 о взыскании пени по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС по <адрес> края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности пени налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физических лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учреждений адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 4,05 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 79,01 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинского страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 41,50 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 211,58 рублей.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что при осуществлении межрайонной ИФНС России по <адрес> края контроля за своевременностью уплаты гражданами налоговых платежей, установлено, что налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность по налогам. На основании сведений представленных налоговым органом налогоплательщику начислена пени налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физ. лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учреждений адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (до ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное медицинского страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ (до ДД.ММ.ГГГГ) и направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено. Задолженность по пене образовалась за период 2018 года.

В судебное заседание ИФНС России по <адрес> СК представителя не направила, представили заявление, согласно которого заявленные требования поддержали, просили удовлетворить, а также рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился, ранее представил суду копию квитанцию об оплате задолженности.

На основании ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу норм п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, самостоятельно' исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога про изводят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса

Согласно ст. 229 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком предоставлялись декларация по форме 3-НДФЛ с указанием сумм налога, подлежащего уплате в бюджет, оплата налога производится несвоевременно.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

До ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №2 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №2 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части l статьи 5 Закона №2 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

ДД.ММ.ГГГГ Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда РФ по <адрес> и <адрес> представлены сведения о задолженности по Страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 2250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №2 250-ФЗ) органы ПФР, Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 20 Закона № 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон №243-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР, органами ФСС по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с порядком, установленным статьей 45 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом,

В соответствии ст. 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Административный ответчик надлежащим образом был уведомлен о необходимости уплаты задолженности.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов страховых взносов и соответствующей пени. Судебный приказ отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако до настоящего времени задолженности пени налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физических лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учреждений адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 4,05 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 79,01 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинского страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 41,50 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 211,58 рублей, ответчиком в бюджет не перечислена.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 89 ГПК РФ, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонам пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по <адрес> края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет пени по налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физических лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учреждений адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 4,05 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 79,01 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинского страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 41,50 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 211,58 рублей.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

Судья О.О. Алексеева