Решение № 2А-8956/2025 2А-8956/2025~М-2937/2025 М-2937/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-8956/2025

№2а-8956/2025 (№24RS0048-01-2025-005674-59)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 г. г. Красноярск

Советский районный суд города Красноярска в составе:

председательствующего судьи Алексеевой А.В.,

при помощнике судьи Жутиной Я.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №1 по Красноярскому краю к Нацаренус Н,А. о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций в размере 613 031,24 руб., из которых:

1) Налог на имущество физических лиц:

- за 2019 год в сумме 280,00 руб.;

- за 2021 год в сумме 2 430,50 руб.;

- за 2022 год в сумме 425,00 руб.;

2) Пени за неуплату налога на имущество физических лиц:

- за 2019 год за период с 02.12.2020 по 10.06.2024 в сумме 95,90 руб.;

- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 10.06.2024 в сумме 521,20 руб.:

- за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 в сумме 43,29 руб.;

3) Налог на доходы физических лиц, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): за 2022 год в сумме 509 245,55 руб.;

4) Штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в сумме 6 607,82 руб.;

5) Штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год в сумме 9 911,75 руб.;

6) Пени за неуплату налог на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18.07.2023 по 10.06.2024 в сумме 83 470,23 руб.

Кроме того, МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций в размере в размере 16 165,55 руб., из которых:

1) Пени за неуплату налога на имущество физических лиц:

- за 2019 год за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 8,51 руб.;

- за 2021 год за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 73,89 руб.;

- за 2022 год за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 12,92 руб.;

2) Пени за неуплату налог на доходы физических лиц за 2022 год за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 16 070,23 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком вышеуказанных налогов. Ей начислены налоги, однако, налогоплательщиком в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем налогоплательщику начислены пени и выставлено требование об уплате налогов и пени, которое до настоящего времени не исполнено, судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по налогам и пени отменен.

Определением от 04.08.2025 г. административные дела объединены в одном производство.

В судебном заседании административный иск поддержан представителем МИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО2, представитель административного ответчика ФИО3 возражала против иска.

Иные участники процесса в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежаще, о причинах неявки не уведомили, об отложении судебного заседания не просили.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неуплата налога в установленный срок является основанием для начисления пени, которая в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствие с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового Кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г.№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из представленных материалов и установлено судом, ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости, расположенных по адресам: <адрес> соответственно она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

ИФНС по Советскому району г. Красноярска в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №23029518 от 03.08.2020 г. об уплате за 2019 г. налога на имущество (<адрес>) в сумме 280 руб. не позднее 01.12.2020 г.

Кроме того, ИФНС по Советскому району г. Красноярска в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №32214435 от 01.09.2022 г. об уплате за 2021 г. налога на имущество (<адрес>) в сумме 2430,50 руб. не позднее 01.12.2022 г.

Поскольку по состоянию на 01.01.2023 г. обязанность по уплате всех налоговых обязательств административным ответчиком не исполнена, это повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и выставление требования №67848 от 23.07.2023 г. об уплате налога на имущество в общей сумме 2710,50 руб. (280 руб. + 2430,50 руб.), пени за неуплату налога в размере 193,54 руб. в срок до 16.11.2023 г., которое исполнено не было.

Кроме того, ИФНС по Советскому району г. Красноярска в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №94465318 от 12.08.2023 г. об уплате за 2022 г. налога на имущество (<адрес>) в сумме 425 руб. не позднее 01.12.2023 г.

В с связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом налогоплательщику начислены пени:

- за 2019 год за период с 02.12.2020 по 10.06.2024 в сумме 95,90 руб.;

- за 2019 год за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 8,51 руб.:

- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 10.06.2024 в сумме 521,20 руб.;

- за 2021 год за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 73,89 руб.:

- за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 в сумме 43,29 руб.;

- за 2022 год за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 12,92 руб.

Кроме того, в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что в 2022 году налогоплательщик реализовала объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>, за 6 500 000 руб., налоговую декларацию по налогу на доходу в срок до 02.05.2023 г. не предоставила, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику рассчитан налог на доходы:

Расчет суммы налога: (6 500 000 руб. – 2 433 645 руб. руб. (вычет))* 13% = 528 626 руб.

Решением заместителя начальника ИФНС по Советскому району г. Красноярска №1626 от 09.04.2024 г. налогоплательщику ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ, в размере 528 626 руб.

Кроме того, этим же решением ФИО1 привлечена к ответственности за совершение по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 9911,75 руб., за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 6607,82 руб., за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 г.

В с связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 г. налоговым органом начислены налогоплательщику пени:

- за период с 18.07.2023 по 10.06.2024 в сумме 83 470,23 руб.;

- за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 16 070,23 руб.

Задолженность в установленные законом сроки погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебных приказов.

01.07.2024 г. мировым судьей судебного участка №80 в Советском районе г. Красноярска выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 632 411,69 руб., из которых задолженность по налогам – 531 761,50 руб., по пени – 84 130,62 руб., по штрафам – 16 519,57 руб.

В связи с поступившими возражениями от должника, определением этого же мирового судьи от 18.10.2024 г. судебный приказ № отменён.

29.08.2024 г. мировым судьей судебного участка №80 в Советском районе г. Красноярска выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на общую сумму 16 165,55 руб.

В связи с поступившими возражениями от должника, определением этого же мирового судьи от 18.11.2024 г. судебный приказ № отменён.

С настоящими исками МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г. Красноярска 08.04.2025 г., в обоих случаях с соблюдением 6-ти месячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Соглашаясь с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования налогового органа в полном объеме не исполнены, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

Основанием для взыскания недоимки по налогу на доходы и штрафам является решение налогового органа №1626 от 09.04.2024 г. по результатам камеральной налоговой проверки, которое в предусмотренном законом порядке не оспорено, в связи с чем несогласие представителя административного ответчика с указанным решением не ставят под сомнение законность требований налогового органа.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования направлялись ФИО1 по адресу: <адрес>

То обстоятельство, что налогоплательщик сменила место жительства, не свидетельствует о нарушении налоговым органом процедуры принудительного взыскания налогов, поскольку налоговые уведомления и требования направлялись ФИО1 по адресу, указанному при постановке на налоговый учёт. Изменив место свое жительства, соответствующего заявления об изменении своих данных ФИО1 в налоговый орган не подавала.

При этом, неполучение ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении её прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа.

Представителем административного ответчика заявлены доводы об уплате ФИО1 налога на имущества и представлен чек, согласно которому 01.09.2025 г. ей было оплачено 3891,21 руб. Поскольку назначением платежа в чеке указан «единый налоговый платёж», то оснований полагать о погашении налогоплательщиком недоимки по конкретному налогу и о наличии оснований для отказа в удовлетворении требований в указанной части, не имеется.

С заявлением об отсрочке или рассрочке исполнения судебного решения в порядке ст. 358 КАС РФ административный ответчик вправе обратиться после его вступления в законную силу.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17 583,94 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), адрес: <адрес>, в пользу МИФНС России №1 по Красноярскому краю в счет уплаты обязательных платежей и санкций 629 196,79 руб., из них:

1) Налог на имущество физических лиц:

- за 2019 год в сумме 280,00 руб.;

- за 2021 год в сумме 2 430,50 руб.;

- за 2022 год в сумме 425,00 руб.;

2) Пени за неуплату налога на имущество физических лиц:

- за 2019 год за период с 02.12.2020 по 10.06.2024 в сумме 95,90 руб.;

- за 2019 год за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 8,51 руб.;

- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 10.06.2024 в сумме 521,20 руб.;

- за 2021 год за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 73,89 руб.;

- за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 в сумме 43,29 руб.;

- за 2022 год за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 12,92 руб.

3) Налог на доходы физических лиц, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в сумме 509 245,55 руб.

4) Штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в сумме 6 607,82 руб.

5) Штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год в сумме 9 911,75 руб.

6) Пени за неуплату налог на доходы физических лиц за 2022 год:

- за период с 18.07.2023 по 10.06.2024 в сумме 83 470,23 руб.;

- за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 16 070,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 17583,94 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Алексеева

Решение в окончательной форме изготовлено: 03.10.2025 г.