Решение № 2А-135/2024 2А-135/2024(2А-4021/2023;)~М-3601/2023 2А-4021/2023 М-3601/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-135/2024

УИД 63RS0025-01-2023-003602-85


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2024 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-135/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2017-2020 г.г., поскольку в указанный период за ним было зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 54507254 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога за 2018 год не позднее 03.12.2018, № 42520136 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019, № 57593854 от 01.09.2020, об уплате транспортного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, № 44811988 от 01.09.2021, об уплате транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, указанного в налоговых уведомлениях, в связи с чем ему выставлены требования № 36618 от 24.08.2022, № 44730 от 09.12.2021. Судебный приказ № 2а-1379/2022 от 11.05.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени, по заявлению должника отменен 04.08.2023. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, просит взыскать с ФИО1 пени на задолженность по транспортному налогу: за 2017 год за период с 04.12.2018 по 23.08.2021 в размере 4 411,19 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.08.2021 в размере 2 457,02 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.08.2021 в размере 848,95 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 24 233 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 42,41 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями согласился, наличие в собственности транспортных средств не оспаривал, налог своевременно не оплачивал, поскольку имелись финансовые трудности.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, в период с 2017-2020 г.г. за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство ТАТРА 815S1B, г/н № *** (12 месяцев).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 24 233 руб., за 2018 год в размере 24 233 руб., за 2019 год в размере 24 233 руб., за 2020 год в размере 24 233 руб., и соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 54507254 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога за 2018 год не позднее 03.12.2018, № 42520136 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019, № 57593854 от 01.09.2020, об уплате транспортного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, № 44811988 от 01.09.2021, об уплате транспортного налога за 2020 год не позднее <дата>, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В установленный законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № 36618 по состоянию на 24.08.2021, согласно которому налогоплательщику предложено погасить задолженность по пени в общей сумме 7717,16 руб. в срок до 27.09.2021, № 44730 по состоянию на 09.12.2021, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогу и задолженность по пени в общей сумме 24 275,41 руб., в срок до 11.01.2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48).

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что в выставленном требовании № 44730 от 09.12.2021, сроком исполнения 11.01.2022, сумма налога превысила 10 000 руб., требования о взыскании с ответчика ФИО1 указанных сумм недоимки были предъявлены административным истцом мировому судье 28.04.2022 (согласно штампу входящей корреспонденции на заявлении о выдаче судебного приказа), т.е. в течение шести месяцев, начиная с 11.01.2022 (11.01.2022– срок исполнения по требованию № 44730 от 09.12.2021+ 6 месяцев).

Таким образом, проверяя порядок обращения налогового органа в суд, установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился, в установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ срок.

11.05.2022 мировым судьей судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1379/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2017-2020 г.г. в общей сумме в размере 31 992,57 руб.

04.08.2023 определением того же мирового судьи судебный приказ № 2а-1379/2022 по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 07.09.2023, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и задолженности по пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, расчет недоимки по налогам и задолженности по пени является правильным и административным ответчиком не оспаривался, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 24 233 руб., и пени на задолженность по транспортному налогу за 2018,2018,2020г.г. в общей сумме 3 348,38 руб.

Между тем, учитывая, что решением Сызранского городского суда Самарской области от 24.11.2023 по делу №2а-4243/2023, вступившему в законную силу 29.12.2023, с ФИО1 произведено взыскание пени на задолженность по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 354,21 руб., суд приходит к выводу требования о взыскании с административного истца пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год удовлетворить в части, взыскав с административного ответчика пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 30.01.2019 по 23.08.2021.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1159,78 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>А <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области: пени на задолженность по транспортному налогу: за 2017 год за период с 30.01.2019 по 23.08.2021 в размере 4 411,19 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.08.2021 в размере 2 457,02 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.08.2021 в размере 848,95 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 24 233 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 08.12.2021в размере 42,41 руб., а всего – 31 992 (тридцать одна тысяча девятьсот девяносто два) рубля 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>А <адрес>, в доход бюджета г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 1159,78 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л. В. Демихова

В окончательной форме решение суда принято <дата>.