Решение № 2А-1105/2025 2А-1105/2025~М-403/2025 М-403/2025 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-1105/2025

Дело № 2а-1105/2025

УИД 32RS0003-01-2025-001120-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 02 июня 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.,

при помощнике судьи Карпенкове О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц самостоятельно в установленный законом срок не исполнила.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 74379 руб. 97 коп. При этом по состоянию на 02.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10144 руб. 34 коп., в том числе: пени 10144 руб. 34 коп Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени в размере 10144 руб. 34 коп.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 93218 руб. 95 коп. из них: задолженность по налогу в сумме 65888 руб. 75 коп., включая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 19920 руб. 61 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6550 руб. 86 коп., по транспортному налогу с физических лиц в размере 39417 руб. 28 коп., задолженность по пени в размере 27330 руб. 20 коп. включающие пени, на которые ранее были применены меры взыскания в сумме 17185 руб. 86 коп., в связи, с чем задолженность по пени составляет (27330 руб. 20 коп. - 17185 руб. 86 коп.) =10144 руб. 34 коп., которая начислена на сумму отрицательного сальдо за период с 12.12.2023 по 01.09.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №2407 от 27.06.2023 на сумму 77241 руб. 97 коп., в том числе по налогам в сумме 64311 руб. 47 коп., по пени в сумме 12930 руб. 50 коп., с установленным сроком оплаты до 26.07.2023.

Данное требование ФИО1, до настоящего времени не исполнено, задолженность в добровольном порядке в полном размере не уплачена.

УФНС России по Брянской области 24.09.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности за счет имущества физического лица в размере 10144 руб. 34 коп., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10144 руб. 34 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 21.10.2024 отменен судебный приказ от 24.09.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обаятельным платежам и санкциям за счет имущества налогоплательщика, в связи с поступлением возражений должника (административного ответчика) ФИО1

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец УФНС России по Брянской области просило суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <***>, задолженность в общей сумме 10144 руб. 34 коп., в том числе пени в сумме 10144 руб. 34 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1, иные лица участвующие в деле не явились о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-2565/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено что, судебный приказ №2а-2556/2024 мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 24.09.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 10144 руб. 34 коп., в том числе по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10144 руб. 34 коп., в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 21.10.2024.

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 03.04.2025, путём направления административного искового заявления в электронном виде, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 74379 руб. 97 коп. Кроме того, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 93218 руб. 95 коп., из них: задолженность по налогу в сумме 65888 руб. 75 коп., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 19920 руб. 61 коп. (применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесено решение Брянским районным судом Брянской области от 30.09.2022 по административному делу № 2а-1867/2022);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6550 руб. 86 коп.:

за 2020 год в сумме 1363 руб. 89 коп. (применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ вынесено постановление № 1660 от 04.05.2021);

за 2021 год в сумме 5186 руб. 97 коп. (применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ вынесено решение Брянским районным судом Брянской области от 30.09.2022 по административному делу № 2а-1867/2022);

- по транспортному налогу в размере 39417 руб. 28 коп.:

- за 2018 год в сумме 1802 руб. 28 коп. (к налогу за 2018 год применены меры по ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 30.03.2020 №2а-657/2020);

- за 2019 год в сумме 7965 руб. 24 коп. (к налогу за 2019 год применены меры по ст.48 НК РФ, вынесено решение Брянским районным судом Брянской области от 30.09.2022 по административному делу № 2а-1867/2022);

- за 2020 год в сумме 9460 руб. (к налогу за 2020 год применены меры по сг.48 НК РФ, вынесено решение Брянским районным судом Брянской области от 15.10.2024 по административному делу № 2а-1516/2024);

- за 2021 год в сумме 9460 руб. (к налогу за 2021 год применены меры по ст.48 НК РФ, вынесено решение Брянским районным судом Брянской области от 15.10.2024 по административному делу № 2а-1516/2024);

- за 2022 год в сумме 9235 руб. (к налогу за 2022 год применены меры по ст.48 НК РФ, вынесено решение Брянским районным судом Брянской области от 28.10.2024 по административному делу № 2а-1586/2024);

и задолженность по пени, начисленную на несвоевременную оплату обязательных платежей в размере 27330 руб. 20 коп., включающие пени, на которые ранее были применены меры взыскания в сумме 17185 руб. 86 коп., в связи, с чем задолженность по пени составляет (27330 руб. 20 коп. - 17185 руб. 86 коп.) =10144 руб. 34 коп., которая начислена на сумму отрицательного сальдо за период с 12.12.2023 по 01.09.2024.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 7 ст. 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

В силу ст. 11. 4 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, направлено путем почтового отправления требованием № от 27.06.2023 на уплату в срок не позднее 26.07.2023 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 77241 руб. 47 коп., в том числе недоимки по налогу в сумме 64311 руб. 47 коп., в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19920 руб. 61 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6550 руб. 86 коп. и транспортному налогу в сумме 37840 руб., а так же пени в сумме 12930 руб. 50 коп.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, задолженность, в том числе по уплате пени не погашена.

Из представленного административным истцом расчета установлено, что размер задолженности по пени в данном случае составляет (27330 руб. 20 коп. - 417185 руб. 86 коп.) =10144 руб. 34 коп., которая начислена на сумму отрицательного сальдо за период с 12.12.2023 по 01.09.2024, исчисленная исходя из совокупной обязанности налогоплательщика по недоимке по уплате налогов за 265 дней с применением ставки расчета пени.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств уплаты взыскиваемого налоговым органом недоимки по пени суду не представлено, оснований для отказа во взыскании недоимки по пени не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные УФНС России по Брянской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10144 руб. 34 коп., подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Брянска (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность в общей сумме 10144 рубля 34 копейки, в том числе пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10144 рубля 34 копейки.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Брянска (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 09 июня 2025 года