Решение № 2А-551/2025 от 5 июня 2025 г. по делу № 2А-551/2025

Производство № 2а-551/2025

УИД 44RS0026-01-2024-002341-38


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» июня 2025 г. г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе судьи Гаевого Д.Д., при секретаре Громовой А.С., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с вышеуказанным иском. Требования мотивированы тем, что на налоговом учета в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Ему с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 обязан оплатить 2522 руб., по налоговому уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ год обязан оплатить 2552 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 431 день просрочки ему начислены пени в размере 0,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 66 дней просрочки ему начислены пени в размере 1,41 руб. Всего к уплате по земельному налогу 5569,38 руб., из которых 5104 руб. – налог и 465,38 руб. – пени. Кроме того, ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом, кадастровый № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 обязан оплатить 1975 руб., по налоговому уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ год обязан оплатить 4332 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (431 день просрочки) ему начислены пени в размере 0,68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (66 дней просрочки) ему начислены пени в размере 2,28 руб. Всего к уплате по налогу на имущество 6748,9 руб., из которых 6307 руб. – налог и 441,9 руб. – пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ответчика. Просят взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженность: по земельному налогу и пени в общей сумме 5569,38 руб.: налог – 5104 руб., пени – 465,38 руб.: по налогу на имущество и пени в общей сумме 6748,9 руб.: налог – 6307 руб., пени – 441,9 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Финансовый управляющий ФИО2

В судебное заседание административный истец представителя не направил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежаще извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абз. 4 пункт 1 статьи 48 НК РФ внесены изменения, о повышении с 3000 руб. до 10000 руб. минимального значения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, при достижении которой заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд. Данные изменения внесены Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ, они вступили в силу с 29.12.2020.

В прежней редакции, действовавшей до 29.12.2020, предусматривалось, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщику ФИО1 по сведениям регистрирующих органов (ППК «Роскадастр» по Костромской области) на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь <данные изъяты> кв. м., адрес: <адрес>

ФИО1 исчислен земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2522 руб.; рассчитанный следующим образом:

850633 руб. (кадастровая стоимость объекта 44:27:080107:33) * 1/1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)= 2552 руб.,

за ДД.ММ.ГГГГ. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2552 руб.

Поскольку земельный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 465,38 руб., из которых за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 431 день просрочки на недоимку в размере 2552 руб., начислено 372,8 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 66 дней просрочки на недоимку в размере 2552 руб., начислено 92,88 руб.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (ППК «Роскадастр» по Костромской области) принадлежит: жилой дом, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь <данные изъяты> кв. м., адрес: <адрес>; жилой дом, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь <данные изъяты> кв. м., адрес: <адрес>.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество: за 2021г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1975 руб.;

3288 руб. (кадастровая стоимость объекта 44:27:080107:167) * 1/1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом)= 10 руб.,

2182795 руб. (кадастровая стоимость объекта 44:27:080107:704) * 1/1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев пользования объектом)=1965 руб.

за ДД.ММ.ГГГГ. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4332 руб.;

3288 руб. (кадастровая стоимость объекта №) * 1/1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом)= 10 руб.,

2182795 руб. (кадастровая стоимость объекта №) * 1/1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев пользования объектом)=4322 руб. Поскольку налог на имущество не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 441,90 руб., из которых за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 431 день просрочки на недоимку в размере 1975 руб., начислено 291,72 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 66 дней просрочки на недоимку в размере 4332 руб., начислено 150,18 руб.

Задолженность взыскана судебным приказом МССУ №13 Димитровского судебного района г. Костромы исполняющим обязанности МССУ №15 Димитровского судебного района г. Костромы № 2а-751/2024 от 28.03.2024 взыскана задолженность за счет имущества физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 12318,28 руб., из которых по налогам – 11411 руб., пени - 907, 28 руб.

Всего на дату иска к уплате по земельному налогу задолженность составляет 5569,38 руб., из которых 5104 руб. – налог, 465,38 руб. - пени и по налогу на имущество 6748,9 руб., из которых 6307 руб. – налог, 441,9 руб.- пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет.

Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженности ответчиком в полном объеме не погашена.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ МССУ №13 Димитровского судебного района г. Костромы исполняющим обязанности МССУ №15 Димитровского судебного района г. Костромы № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 12318,28 руб. был отменен определением МССУ №13 Димитровского судебного района г. Костромы исполняющим обязанности МССУ №15 Димитровского судебного района г. Костромы от ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом срока.

Таким образом, из материалов дела следует, что исчисленная сумма земельного налога, налога на имущество физических лиц уплачена не была, в связи с чем, обоснованно начислены пени.

Решением Арбитражного суда Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ была продлена процедура реализации имущества, открытая в отношении ФИО1, до ДД.ММ.ГГГГ

В силу п. 1 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Пункт 1 статьи 213.27 указанного закона предусматривает, что вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими (п. 1).

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (п.2).

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п.3).

В соответствии с ч. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Верховный суд Российской Федерации в "Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018) высказал позицию, согласно которой моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Пункт 1 статьи 213.19 Закона о несостоятельности (банкротстве) устанавливает, что с даты утверждения арбитражным судом плана реструктуризации долгов гражданина наступают следующие последствия: неустойки (штрафы, пени) и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, требования об уплате которых включены в указанный план, а также подлежащие уплате проценты за такое неисполнение или ненадлежащее исполнение не начисляются, за исключением текущих платежей.

Предметом иска является задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. и за ДД.ММ.ГГГГ г., а также пени на эту задолженность. По этим налогам день окончания налогового периода наступил значительно позже, чем было вынесено определение Арбитражного суда Костромской области о принятии к производству заявления о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ). Соответственно, эти обязательные платежи признаются текущими.

Административным истцом поставлен вопрос о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также пеней за их несвоевременную уплату, моментом возникновения обязанности по уплате которых является день окончания налогового периода (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ). При таких обстоятельствах взыскиваемая с ФИО1

Задолженность по обязательствам (налогам физического лица), возникшим после ДД.ММ.ГГГГ, относится к текущим платежам, следовательно, соответствующие требования после возбуждения в отношении административного ответчика дела о банкротстве обоснованно предъявлены налоговым органом к взысканию.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г.Кострома, в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 12318 рублей 28 копеек, включающую: земельный налог 5104 рубля, пени по земельному налогу 465 рублей 38 копеек, налог на имущество 6307 рублей, пени по налогу на имущество 441 рубль 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> в бюджет городского округа г. Кострома госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Д.Д. Гаевый