Решение № 2А-10258/2025 2А-791/2026 2А-791/2026(2А-10258/2025;)~М-8821/2025 М-8821/2025 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-10258/2025

УИД 72RS0014-01-2025-013274-74

2а-791/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 30 марта 2026 год

Судья Ленинского районного суда <адрес> Михалева С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а- 791/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 44 968,16 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 16 615руб., налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 16 656 руб., земельный налог за 2023г. в размере 783 руб., пени ЕНС период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 914,16 руб.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанными требованиями.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ определен упрощенный порядок рассмотрения данного дела. Изначально рассмотрение дела назначалось в общем порядке, стороны о дате и времени рассмотрения были извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, административный ответчик копию административного искового заявления получил, т.е. имел возможность представить в суд доказательства, а так же свои возражения по поводу заявленных требований. Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного производства) в соответствии со ст. 291- 294 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 (далее - ФИО1 , налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом № от ДД.ММ.ГГГГ получены сведения в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) о зарегистрированных транспортных средствах на имя ФИО1 : а/м Тойота Ландкрузер 200 г/н № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ., а/м Хендэ Солярис г/н № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ

На основании главы 28 НК РФ, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 в размере 16 615.00 руб.

Согласно ст. 363 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на имя ФИО1

На основании Решения <адрес> городской думы от ДД.ММ.ГГГГ. № «О положении, о местных налогах <адрес>» налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2023г. в размере 16 656 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ ФИО1 направлены налоговое уведомление

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании Решения Тюменской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № "О положении, о мести налогах <адрес>" (с изм.), налогоплательщику исчислен земельный налог за 2023 в размере 783.00 руб.

Согласно ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговые уведомление

№ от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

По состоянию на 03.01.2023г. на ЕНС передано сальдо задолженности в размере 170 322,20 руб., в том числе: налог – 147 156,49 руб., пени – 23 165,71 руб.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 287 085 руб. 14 коп., в том числе пени 82065 руб. 65 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 82065 руб. 65 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 71151 руб. 49 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10914 руб. 16 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик) направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 по решению от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №а-7514/2022 списана задолженность ДД.ММ.ГГГГ., представлено решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., по решению от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №а-8137/2022 списана задолженность ДД.ММ.ГГГГ., представлено решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., по решению от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №а-11342/2024 списана задолженность ДД.ММ.ГГГГ., представлено решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ

По запросу суда налоговым органом представлен расчет пени по транспортному налогу:

Расчет пени по транспортному налогу:

Дата начала

Дата окончания

Налоговыйпериод

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2023

47

-16615.00

-546.64

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2022

82

-16615.00

-953.70

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2021

82

-16615.00

-953.70

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2020

82

-16615.00

-953.70

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2019

82

-16615.00

-953.70

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2018

82

-19562.00

-1103.20 (

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2017

82

-7265.49

-417.04

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2016

82

-17625.00

-1011.68

-6893.36

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц:

Дата начала

Дата окончания

Налоговыйпериод

Дней в интервале

Сальдо для пени,руб.

Начислено пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2023

47

-16656.00

-547.99

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2022

82

-13194.00

-757.34

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2021

82

-12400.00

-711.76

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2020

82

-11244.00

-645.40

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2019

82

-9340.00

-536.12

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2018

82

-6625.00

-380.28

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2017

82

-5101.00

-292.80

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2016

82

-2149.00

-123.35

-3995.04 /

Расчет пени по земельному налогу:

Дата начала

Дата окончания

Налоговыйпериод

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2023

47

-783.00

-25.76

-25.76

Согласно п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-560/2025/7м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-560/2025/7м от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № по <адрес> в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

В силу ст. 48 ч. 4 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

Суд соглашается с приведенными истцом расчетами на заявленные суммы налогов, поскольку они являются математически верными, соответствующими требованиям законодательства. В связи с чем в данной части исковые требования подлежат удовлетворению.

При этом, устанавливая систему налогов и сборов в Налоговом кодексе Российской Федерации, федеральный законодатель предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года №-П; Определение от ДД.ММ.ГГГГ № и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

Однако, по смыслу высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из ответов налогового органа, часть задолженности по основному долгу списана на основании решений суда и признана безнадежной на основании решений налогового органа, следовательно, она не подлежала включению в ЕНС.

В связи с чем требования о взыскании пени ЕНС период с 28.10.2024г. по 17.01.2025г. подлежат частичному удовлетворению, а именно подлежат взысканию: пени по транспортному налогу за 2019-2023г. в размере 4 361,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2021г. по 2023г. в размере 2 017,09руб., пени по земельному налогу за 2023г. в размере 25,76. Итого подлежат взысканию пени ЕНС период с 28.10.2024г. по 17.01.2025г. в размере 6 404,29 руб.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес>, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 44 968,16 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 16 615руб., налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 16 656 руб., земельный налог за 2023г. в размере 783 руб., пени ЕНС период с 28.10.2024г. по 17.01.2025г. в размере 10 914,16 руб. удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку в размере 40 458,29 руб. в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 16 615руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 16 656 руб.,

- земельный налог за 2023г. в размере 783 руб.

- пени ЕНС период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6 404,29 руб. из них:

- пени по транспортному налогу за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 953,70руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 953,70руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ.в размере 953,70руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 953,70 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2023г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 546,64 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 711,76руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 757,34руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 547,99 руб.;

- пени по земельному налогу за 2023г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 25,76 руб.;

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования <адрес> в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение изготовлено с помощью компьютера ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Михалева