Решение № 2А-914/2020 2А-914/2020~М-555/2020 М-555/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-914/2020

УИД16RS0№-46

дело № 2а-914/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года город Чистополь

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Н.А. Зотеевой,

при секретаре судебного заседания ФИО6,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО4 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО4 о взыскании обязательных платежей и пени. В обоснование заявленных требований указано, что за ФИО3 зарегистрированы недвижимое имущество и земельные участки, в связи с чем, она признается плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и земельного налога. Административный истец направил ФИО3 налоговые уведомления на уплату вышеуказанных налогов, однако, в указанный в налоговых уведомлениях срок задолженность по налогам не уплачена. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на сумму недоимки начислены пени. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ для добровольной уплаты налогов административному ответчику направлены требования, однако в указанный в требованиях срок и до настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 1553,53 рублей, в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 530,00 рублей, пени в размере 30,67 рублей и по земельному налогу в размере 774,00 рублей, пени в размере 218,86 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в установленном порядке, в своих заявлениях уточнив требования, просил взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО1 1435,51 рублей, указав, что ФИО4 указана ошибочно.

Административный ответчик в лице законного представителя ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены в установленном порядке.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик, либо в случаях, установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4).

В силу пунктов 1 – 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ, для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог на имущество физических лиц установлен главой 32 НК Российской Федерации.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Решением Совета Чистопольского сельского поселения Чистопольского муниципального района Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № года № введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования «<адрес>» Чистопольского муниципального района Республики Татарстан с ДД.ММ.ГГГГ, установлены ставки налога в следующих размерах: 0,2 процента в отношении: жилых домов.

Земельный налог установлен главой 32 НК Российской Федерации.

Частью 1 статьи 389 главы 31 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 396 главы 31 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Из части 1 статьи 397 главы 31 НК РФ следует, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 статьи 394 главы 31 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Решением Совета Чистопольского сельского поселения Чистопольского муниципального района Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие, установлении ставок, порядка и сроков уплаты земельного налога», решением Совета Чистопольского сельского поселения Чистопольского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ №, решением Совета Чистопольского сельского поселения Чистопольского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ № введен в действие на территории муниципального образования «<адрес>» Чистопольского муниципального района Республики Татарстан земельный налог обязательный к уплате на данной территории, установив ставки налога в следующих размерах: 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом (домами индивидуальной жилой застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (физическим, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям).

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (часть 2).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование должно быть исполнено по истечению восьми дней с даты его получения руководителем организации (ее законным или уполномоченным представителем) или физическим лицом (его законным или уполномоченным представителем).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Судом установлено, что ФИО3 принадлежит на праве общей долевой собственности (1/5 доля) жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, на праве общей долевой собственности (1/5 доля) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 года на сумму исчисленного земельного налога в размере 259,00 рублей (сумма налога исчислена исходя из кадастровой стоимости, с учетом налоговой ставки 0.30) и налога на имущество физических лиц в размере 214, 00 рублей (сумма налога исчислена исходя из кадастровой стоимости с учетом коэффициента, утвержденного на соответствующий налоговый период и с учетом налоговой ставки 0.30) по сроку оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2016 года на сумму исчисленного земельного налога в размере 259,00 рублей (сумма налога исчислена исходя из кадастровой стоимости, с учетом налоговой ставки 0.30) и налога на имущество физических лиц в размере 195,00 рублей (сумма налога исчислена исходя из кадастровой стоимости с учетом коэффициента, утвержденного на соответствующий налоговый период и с учетом налоговой ставки 0.30) по сроку оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2015 года на сумму исчисленного земельного налога в размере 256,00 рублей(сумма налога исчислена исходя из кадастровой стоимости, с учетом налоговой ставки 0.30) и налог на имущество физических лиц в размере 121,00 рублей (сумма налога исчислена исходя из кадастровой стоимости с учетом коэффициента, утвержденного на соответствующий налоговый период и с учетом налоговой ставки 0.30) по сроку оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2014 года на сумму исчисленного земельного налога в размере 256,00 рублей (сумма налога исчислена исходя из кадастровой стоимости, с учетом налоговой ставки 0.30) и налог на имущество физических лиц в размере 48,00 рублей (сумма налога исчислена исходя из инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента, утвержденного на соответствующий налоговый период и с учетом налоговой ставки 0.1000) по сроку оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления направлены административному ответчику, что подтверждается списком почтовых отправлений.

ФИО3 не исполнила свои обязательства налогоплательщика.

На суммы задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц начислены пени, что подтверждается расчетами сумм пени.

В связи с неуплатой налога и пени в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год на сумму пени в размере 252,94 рублей; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год на сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 377,00 рублей и пени в размере 9,05 рублей; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год на сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 454,00 рублей и пени в размере 4,49 рублей; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год на сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 473,00 рублей и пени в размере 26,50 рублей; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год на сумму пени в размере 177,21 рублей.

Из пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что сумма к взысканию составляет 1435,51 рублей в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемых поставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 530,00 рублей, пеня в размере 12,04 рублей (пени уменьшены с первоначальной сумму 30,67 рублей – 18,63 рублей); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 774,00 рублей, пеня в размере 119,47 рублей (пени уменьшены с первоначальной суммы 218,86 рублей – 99,39 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженности по налогу и пени.

Шестимесячный срок предъявления искового заявления в суд административным истцом соблюден.

Статьей 26 НК РФ установлено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно статье 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родительские права, предусмотренные настоящей главой, прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

Согласно справке о рождении № А-01663, выданной Отделом ЗАГС Исполнительного комитета Чистопольского муниципального района Республики Татарстан ФИО3 родилась ДД.ММ.ГГГГ, ее отцом является ФИО1, матерью является ФИО2.

Согласно справке о смерти № А-01664, выданной Отделом ЗАГС Исполнительного комитета Чистопольского муниципального района Республики Татарстан ФИО2 умерла ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из представленного административным истцом расчета, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности, направлению требования об уплате задолженности, в том числе соблюден шестимесячный срок предъявления административного искового заявления в суд административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных исковых требований.

Поскольку ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетней, взыскание налога на основании статьи 26, 27 Налогового кодекса Российской Федерации должно производиться с ее родителя, как законного представителя.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с законного представителя в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в лице законного представителя ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогам и пени в общем размере 1435,51 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 530,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 12,04 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 774,00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 119,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья.