Решение № 2А-1746/2023 2А-1746/2023~М-1389/2023 М-1389/2023 от 26 ноября 2023 г. по делу № 2А-1746/2023

Дело № 2а-1746/2023

61RS0017-01-2023-002579-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Никитиной У.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, суд,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам в общей сумме 32 842,10 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, 05 октября 2020 года утратила статус индивидуального предпринимателя, в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика выявлена недоимка за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в указанном размере, которая до настоящего времени не погашена административным ответчиком.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, ходатайствовал о восстановлении срока на обращение с данным административным иском в суд по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, поскольку при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации, о чем свидетельствует почтовое уведомление (л.д.38).

Исследовав представленные доказательства, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя с 05.10.2020 года, в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности.

В соответствии с положениями ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования : индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщик превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование з расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзаце вторым настоящего подпункта;

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года и 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в ред. ФЗ от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Административным ответчиком ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год не уплачены.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего, за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 не уплатила страховые взносы на сумму недоимки, в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 1 637,22 руб., в том числе:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год за период с 21.10.2020 по 12.11.2020 г. в размере 80,72 руб. (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 г. в размере 91,73 руб. (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год за период с 10.01.2018 по 29.10.2019 г. в размере 1 154,65 руб. (требование 58263);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год за период с 21.10.2020 по 12.11.2020 г. в размере 20,96 руб. (требование №);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 г. в размере 21,51 руб. (требование №);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год за период с 10.01.2018 по 29.10.2019 г. в размере 225,82 руб. (требование №).

Суд, проверив расчеты пени, представленные административным истцом, соглашается с ними, поскольку они соответствует требованиям закона, и являются арифметически верными, и взыскивает перечисленные суммы пени с административного ответчика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика выставлены требования от 30.10.2019 № со сроком уплаты 25.11.2019, от 16.01.2020 № со сроком уплаты 10.02.2020, от 13.11.2020 № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени, в которых ФИО2 предлагалось в добровольном порядке уплатить образовавшуюся задолженность по транспортному налогу и страховым взносам.

Направление требований в адрес административного ответчика подтверждается реестрами заказной корреспонденции, имеющимися в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога и страховых взносов, и у плательщика административного ответчика возникла обязанность по их уплате.

В требовании налогового органа от 30.10.2019 № административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по страховым взносам в срок до 25.11.2019, то административный истец в соответствии с требованиями абз.2 п.2 ст.48 НК РФ мог обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 16.07.2020.

В требовании налогового органа от 16.01.2020 № административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по страховым взносам в срок до 10.02.2020, то административный истец в соответствии с требованиями абз.2 п.2 ст.48 НК РФ мог обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 16.07.2020

В требовании налогового органа 13.11.2020 № административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по страховым взносам в срок до 22.12.2020, то административный истец в соответствии с требованиями абз.2 п.2 ст.48 НК РФ мог обратиться к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 22.06.2021.

Как следует из материалов административного дела <данные изъяты>, предоставленного по запросу суда мировым судьёй судебного участка № Красносулинского судебного района, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 24.05.2021 года одновременно по все трем требованиям.

Мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №А-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административный иск в электронном виде подан в суд 09.10.2023г. (л.д.6).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока по тем, основаниям, что налоговым органом не пропущен шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа до подачи настоящего административного иска.

Доводы административного истца о том, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка, несостоятельны и отклоняются судом. Факт вынесения мировым судьей судебного приказа не свидетельствует о восстановлении нарушенного процессуального срока для обращения налогового органа о выдаче судебного приказа.

Суд применяет срок исковой давности к сумме, указанной в требованиях от 30.10.2019 №, от 16.01.2020 № и отказывает административному истцу во взыскании с административного ответчика сумм, указанных в данных требованиях.

С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 31 204,88 руб., пени в размере 101,68 руб. ( требование от 13.11.2020 №).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 3500,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по страховым взносам в общей сумме 32842,10 руб., в том числе:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 24 772,13 руб. (требование №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год за период с 21.10.2020 по 12.11.2020 г. в размере 80,72 руб. (требование №).

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета госпошлину в сумме 3500,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 04.12.2023г.