Решение № 2А-3038/2025 2А-3038/2025~М-2493/2025 М-2493/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-3038/2025

Дело № 2а-3038/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 14606,94 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2016 год – 1734,37 руб., за 2019 год – 1850 руб., за 2020 год – 1709,13 руб., за 2021 год – 1850 руб., за 2022 год – 1850 руб., пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в размере 5613,44 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен вышеуказанный налог.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год, в также за период с 2019 по 2022гг., между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 55617, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежало транспортное средство, на которое в спорный период начислен транспортный налог с физических лиц за 2016 год, в также за период с 2019 по 2022гг.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:

-налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2016, 2019гг. Сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

- налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год, направлено почтовым отправлением ШПИ 80530464109217 (л.д.19),

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год, направлено почтовым отправлением ШПИ 80527276073331 (л.д.21),

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год, направлено почтовым отправлением ШПИ 80526988148986.

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено требование от 12.01.2022 №1598 об уплате в срок до 31.01.2022 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1709,13 руб., направленное в адрес налогоплательщика, полученное последней 21.02.2022.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 №55617 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по транспортному налогу – 10843,50 руб., пени – 4642,96 руб., врученное налогоплательщику в личном кабинете 19.09.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 10.01.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области судебный приказ от 19.12.2024 <номер> отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1 709,13 руб., за 2021 год в сумме 1 850 руб., за 2022 год в сумме 1 850 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 55617 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 10.01.2025 судебный приказ отменен по возражениям ответчика.

02.07.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене суд. приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено ФИО2 через личный кабине налогоплательщика, полученное последним 19.09.2023. О наличии обязанности уплаты транспортного налога за период с 2020 по 2022 годы, ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Взыскивая задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 и 2022 года год, суд исходит из того, что в данном случае налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании транспортного налога за 2020-2022 года, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административным иском в связи с отменой судебного приказа. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено.

Суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое было зарегистрировано транспортное средство, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог за 2020, 2021, 2022гг. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за период с 2020 по 2022гг. обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортное средство, указанного в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания ФИО1 транспортного налога за 2016, 2019гг., суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, транспортного налога за 2016, 2019гг., административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанного налога за 2016, 2019 гг. Кроме того, сведений о направлении налоговых уведомлений за 2016, 2019 гг. в налоговой инспекции не имеется в связи с их уничтожением, а соответственно, процедура добровольной уплаты налогов не может быть установлена.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 05.02.2024.

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год – 1709 руб., за 2021 год – 1850 руб., а всего 3559,13 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 375,62 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 1850 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 5409,13 руб. (3559,13 руб. +1850 руб.), в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 составят 187,51 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 05.02.2024 которые составят 563,13 руб. (187,51 руб. + 375,62 руб.)

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежала включению в ЕНС.

Судом установлено, что в отношении налогоплательщика в 2016 и в 2020 году было выдано два судебных приказа на взыскание налогов за 2016, 2017, 2018гг.

Согласно представленным сведениям из Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области, установлено, что на исполнении в Серпуховском РОСП имелось два исполнительных производства, возбужденных на основании судебных приказом о взыскании налогов за период с 2016-2018гг. Исполнительное производство о взыскании налога за 2016 год окочено 28.02.2018 в связи с невозможностью установления места нахождения должника и его имущества. исполнительное производство о взыскании налога за 2017, 2018гг. окочено фактическим исполнением 09.03.2023.

В данном случае, срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налога в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на имевшийся судебный акт, начисление пени на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Относительно исполнительного производства, оконченного 28.02.2018 в связи с невозможностью установления места нахождения должника и его имущества, то в данном случае суд учитывает период выдачи судебного акта и приходит к выводу, что срок его повторного предъявления к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", истек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1709,13 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 108,03 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1850 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 13,88 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1 850 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 563,13 руб., а всего взыскать 6 094 ( шесть тысяч девяносто четыре ) рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016, 2019 год, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 30.10.2025.