Решение № 2А-112/2025 2А-112/2025(2А-3462/2024;)~М-2850/2024 2А-3462/2024 М-2850/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-112/2025

2а-112/2025 (2а-3462/2024)

36RS0005-01-2024-004587-45


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточнений административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, указывая, что ответчик ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области. С 01.01.2023г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженность по пеням? штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С 01.01.2023г сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. Сумма пени = сумма задолженности*ставка рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки. По состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 2,49 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 332 руб. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.), период начисления с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., количество дней просрочки 30; 64 877,04 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу за 2019г., 2020г., 2021г. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.), период начисления с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., количество дней просрочки - 396. С 01.01.2023г. задолженность по пене составляет 18 844,99 руб., рассчитана следующим образом: 158 769, 32 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 04.03.2024г.) - 139 924, 33 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 844,99 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом направлено требование № по состоянию на 24.05.2023г., срок исполнения до 19.07.2023г., направлено заказным письмом, отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 39400183244437. МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания указанной задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области. 03.05.2024г. мировым судьей судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по пене в размере 18 844,99 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО2, представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Воронежской области, в судебное заседание не явились, о дате судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д. 50, 51, 52).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 8, 9).

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д. 42).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени МИФНС России №15 по Воронежской области 31.05.2023г. направлено заказным письмом требование №1026 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023г., в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 19.07.2023г. погасить задолженность: по транспортному налогу в размере 582 737,81 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 332 руб.; пене в размере 85 879,12 руб., что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 39400183244437 (л.д. 10, 11), возвращено за истечением срока хранения 04.07.2023г. Данных по оплате ответчиком требований не представлено.

В связи с неисполнением требования №1026 об уплате задолженности от 24.05.2023г. МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО2 05.10.2023г. вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 693 798,06 руб. (л.д. 12).

Затем, 03.05.2024г. определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ № от 02.04.2024г. о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за счет имущества физического лица в размере по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 18 844,99 руб., в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 7).

В соответствии с ч. 3, 4, 5 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

С учетом указанных норм, срока исполнения требования №1026 от 24.05.2023г., истекающего 19.07.2023г., срок обращения в суд заканчивается для истца 19.01.2024г. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился 02.04.2024г., то есть, с пропуском установленного срока.

Так, Конституционный Суд РФ в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что необходимо признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа. Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском, с учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П, срок, предусмотренный ст.286 КАС РФ, истек. При этом с заявлением о восстановлении пропущенного срока истец не обращался.

Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности следует отказать, также в связи с пропуском срока обращения в суд.

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком числилась задолженность по уплате пени (л.д. 13-21).

Так, истец указывает в иске, что по состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 2,49 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 332 руб., период начисления с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., количество дней просрочки 30; 64 877,04 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу за 2019г., 2020г., 2021г., период начисления с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., количество дней просрочки - 396. При этом истцом не указан размер недоимки по транспортному налогу за эти годы, который явился пенеобразующей суммой.

С 01.01.2023г. задолженность по пене составляет 18 844,99 руб., рассчитана следующим образом: 158 769, 32 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 04.03.2024г.) - 139 924, 33 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 844,99 руб. Данный расчет с 01.01.2023г. невозможно проверить, поскольку неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, впоследствии в письме от 11.09.2024 в адрес истца, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени (л.д. 1, 46), так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности по налогам, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в части взыскания пени следует отказать.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Истцом в материалы дела представлено решение Советского районного суда г. Воронежа от 22.06.2023г. по административному делу №, которым с ФИО2 взыскана задолженность по пене по транспортному налогу в размере 10 247,56 руб., начисленная за несколько периодов: в размере 4840,13 руб. на задолженность 2018г. за периоды с 21 февраля 2020г. по 27 октября 2021г., с 28 октября 2021г. по 20 декабря 2021г.; в размере 4904,79 руб. на задолженность 2019г. за периоды с 21 февраля 2020г. по 27 октября 2021г., с 28 октября 2021г. по 20 декабря 2021г.; в размере 502, 64 руб. на задолженность 2020г. за период с 02 декабря 2021г. по 20 декабря 2021г. (л.д. 25-26). Однако, в настоящем иске истец просит взыскать задолженность по пене на указанную задолженность за 2019-2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., который частично совпадает с вышеназванным, не указывая конкретно расчет пени на взыскиваемую пенеобразующую сумму, период и основания взыскания. Кроме этого, данным решением взыскана задолженность по пене, а не основная задолженность по налогам. В мотивировочной части решения имеется указание о взыскании задолженности за 2019г., однако, в данном иске в расчете не указана сумма задолженности за 2019г.

Суд также не может принять во внимание судебный приказ мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 30.11.2023г., которым была взыскана задолженность за 2021г. за счет имущества физического лица в размере 164 601,94 руб., в том числе по налогам 83 582 руб.; пени в размере 81 019,94 руб., поскольку из указанного определения не усматривается, по каким именно налогам истец обращался за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности (л.д. 28).

Истцом в материалы дела также представлен судебный приказ мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 11.04.2022г., которым была взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020г. в размере 166 500 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г. в размере 293, 79 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 332 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г. в размере 0,58 руб., но в иске в расчете не указан размер транспортного налога за 2020г., а также в нем взыскана пеня за аналогичный период, как и решением Советского районного суда г. Воронежа от 22.06.2023г.

Кроме того судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 22.03.2021г. с ФИО2 была взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019г. в размере 167 880 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 20.12.2020г. в размере 451,88 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 166 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 20.12.2020г. в размере 0,45 руб., однако, повторно взыскана пеня на задолженность по транспортному налогу за 2019г. за период с 21.02.2020г. по 27.10.2021г. вышеуказанным решением Советского районного суда г. Воронежа от 22.06.2023г. по административному делу №2а-1432/2023 (л.д. 29, 30).

Также истцом представлен судебный приказ мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 10.07.2020г. с ФИО2 была взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. в размере 167 880 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 01.03.2020г. в размере 7 172, 19 руб., но в расчете задолженности по пене, представленном истцом, которую он просит взыскать, отсутствует 2018г.

Подтверждения взыскания налога на имущество физических лиц за 2021г. также не представлено.

Таким образом, как установлено судом, взыскание задолженности по пенеобразующей сумме истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО2 не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пене в размере 18 844 (восемнадцать тысяч восемьсот сорок четыре) руб. 99 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына