Решение № 2А-99/2017 2А-99/2017~М-49/2017 М-49/2017 от 4 мая 2017 г. по делу № 2А-99/2017

Дело № 2а-99/2017 04.05.2017г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Зеленогорский районный суд города Санкт-Петербурга в состав председательствующего судьи Заведеевой И.Л.

при секретаре Пономаревой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

06.03.2017 года Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Зеленогорский районный суд <адрес> к ФИО2 с иском о взыскании недоимки в размере 901 616 рублей 78 копеек и пени 1 843 рубля 88 копеек за 2012, 2013, 2014г. по земельному налогу с физических лиц.

В своем заявлении истец указал, что административному ответчику ФИО2 в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации направил налоговое уведомление № с предложением

уплатить земельный налог за 2011, 2012, 2013гг. и доначисленный земельный налог на определенные земельные участки в связи с перерасчетом за 2012, 2013гг. Кроме того, истцом ответчику заказной корреспонденцией по почте было направлено требование №, в котором сообщалось о наличии у ФИО2 задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени, однако ответчиком задолженность уплачена не была, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, но суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, поскольку у суда имеются сведения о надлежащем извещении административного истца о дате, месте и времени судебного заседания.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела надлежащим образом извещен, выдал доверенность на представление своих интересов в суде.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Представитель административного ответчика в представленных возражениях с требованиями Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не согласился, указав, что административным истцом не представлены доказательства правильного определения налоговой базы. Административным истцом не представлены сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости по состоянию на дату, на которую подлежит определению налоговая база, т.е. на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ. На обращение административного ответчика Межрайонной ИФНС № по <адрес> предоставила ответ исх. № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что по состоянию на 16.06.2016г. сведения о дате кадастровой стоимости участков, принадлежащих ФИО2 на праве собственности, в Инспекцию от органа Росреестра не поступили. Актуализация базы данных налоговых органов осуществляется исключительно на основании сведений, поступающих в электронном виде из органов Росреестра.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Вместе с тем, расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.

В силу положений статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и обеспечивается актами как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения. Такое правовое регулирование должно осуществляться с соблюдением вытекающих из Конституции Российской Федерации и получающих конкретизацию в действующем налоговом законодательстве гарантий прав налогоплательщиков, включая те, которые определяют особый порядок вступления в силу актов о налогах и сборах.

Соответственно, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами статьи 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Указанная правовая позиция нашла отражение в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", согласно которому при рассмотрении дел о пересмотре кадастровой стоимости судам следует иметь в виду особенности действия во времени нормативного правового акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки. Для целей, не связанных с налогообложением (например, для выкупа объекта недвижимости или для исчисления арендной платы), указанные нормативные правовые акты действуют во времени с момента вступления их в силу. С указанного момента результаты определения кадастровой стоимости в рамках проведения государственной кадастровой оценки считаются утвержденными, однако могут быть использованы с даты внесения сведений о кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных абзацами четвертым - шестым статьи 24.20 Закона об оценочной деятельности. В той части, в какой эти нормативные правовые акты порождают правовые последствия для налогоплательщиков, они действуют во времени в порядке, определенном федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (статья 5 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации такой акт вступает в силу с 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, наступающего после окончания месячного срока со дня официального опубликования данного акта.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В настоящем деле административный истец - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, в целях подтверждения правомерности исчисления земельного налога за 2012, 2013, 2014гг. исходя из налоговой базы

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Залазы, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,20 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Замошки-2, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Замошки-2, кадастровый №,12 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Замошки-2, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, кадастровый №,87 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Замошки-2, кадастровый №,31 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, кадастровый №,64 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, кадастровый №,33 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, кадастровый №,78 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, кадастровый №,78 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Хредино, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,35 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Хредино, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,70 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Хредино, кадастровый №,90 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,20 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,00 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,65 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Турея, кадастровый №,70 руб.;

- по земельному участку адрес: <адрес>, д. Губышино, кадастровый №,08 руб.;

- по земельному участку адрес: Псковская обл, р-н Порховский, СП «Дубровенская волость», <адрес>, кадастровый №,30 руб.;

- по земельному участку адрес:: Псковская обл, р-н Порховский, СП «Дубровенская волость», <адрес>, кадастровый №,41 руб.;

- по земельному участку адрес:: Псковская обл, р-н Порховский, СП «Дубровенская волость», <адрес>, кадастровый №,96 руб.;

- по земельному участку адрес: Псковская обл, р-н Порховский, СП «Дубровенская волость», <адрес>, кадастровый №,65 руб.;

- по земельному участку адрес: Псковская обл, р-н Порховский, СП «Дубровенская волость», <адрес>, кадастровый №,58 руб.;

- по земельному участку адрес:: Псковская обл, р-н Порховский, СП «Дубровенская волость», <адрес>, кадастровый №,78 руб.;

- по земельному участку адрес: Псковская обл, р-н Порховский, СП «Дубровенская волость», <адрес>, кадастровый №,60 руб.;

- по земельному участку адрес: Псковская обл, р-н Порховский, СП «Дубровенская волость», <адрес>, кадастровый №,46 руб.;

- по земельному участку адрес: Псковская обл, р-н Порховский, СП «Дубровенская волость», <адрес>, кадастровый №,22 руб.;

- по земельному участку адрес:: Псковская обл, р-н Порховский, СП «Дубровенская волость», <адрес>, кадастровый №,41 руб..

обязан был представить доказательства вступления в силу на начало налоговых периодов (01.01.2012г., 01.01.2013г., 01.01.2014г.) акта об утверждении кадастровой стоимости этих участков в вышеобозначенном размере.

Таких доказательств в ходе рассмотрения дела в суд представлено не было. Согласно представленным налоговой инспекцией данным электронной базы, сведения о кадастровой стоимости земельных участков, исходя из которой первоначально был исчислен земельный налог, полностью уплаченный административным ответчиком, учтены по 2014 год.

В материалах дела представлено решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-28/2016 по административному иску ФИО2 об установлении кадастровой стоимости земельных участков равных их рыночной стоимости, которое согласно сопроводительному письмо Псковского областного суда №а-28/2016 от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в компетентные органы для сведения.

На осуществление перерасчета земельного налога за 2012, 2013гг. вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, налоговый орган в административном исковом заявлении и в ходе рассмотрения дела не ссылался.

Таким образом, правовых оснований для перерасчета размера земельного налога за 2012 и 2013гг., исчисленного административным истцом в налоговом уведомлении № и оплаченного ФИО2 в полном объеме, при поступлении в 2014 году информации об изменении кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих ФИО2, у МИФНС России № по <адрес> не имелось, в связи с чем, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2012, 2013 и 2014гг., исчисленной с учетом изменившейся кадастровой стоимости земельных участков, удовлетворению не подлежат.

Кроме того, в обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), на вопрос требуется ли к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагать документы, подтверждающие сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, исходя из которой исчислен налог на имущество физического лица и (или) земельный налог, Верховный суд указал, что в силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 Налогового кодекса Российской Федерации). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что суммы названных налогов исчисляются налоговыми органами, на которые законом возложена обязанность обосновать их расчет, в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций по земельному налогу и (или) по налогу на имущество физических лиц либо в приложенных к нему документах должны быть указаны сведения о кадастровой стоимости соответствующего объекта недвижимости (п. 3 ст. 396, ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако, административным истцом не представлены сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости по состоянию на даты на которые подлежит определению налоговая база, т.е. на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В своем заявлении административный истец указал, что размер начисленной административному ответчику пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1843 рубля 88 копеек, однако какого-либо расчета в подтверждение этого не представил, а приобщенное к иску и составленное истцом в адрес ответчика требование об уплате налога и пени, по мнению суда, не могут быть приняты в качестве доказательства этого обстоятельства, поскольку в нем отсутствует указание на периоды расчета пени.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования не подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Дата принятия решения суда в окончательной форме 10.05.2017г.

Судья: