Решение № 2А-1209/2025 2А-1209/2025~М-836/2025 М-836/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-1209/2025

Дело № 2а-1209/2025

УИД 34RS0038-01-2025-001380-29


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года г. Краснослободск

Среднеахтубинский район

Волгоградская область

Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Сукочевой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Алимовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировой судье судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 18 386,24 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа. Однако задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно базе данных инспекции, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 1/4 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 141 руб. (КН № - кадастровая стоимость 321928 руб.*0,3%*1/4 доля в праве*7 количество месяцев владения) и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 88 руб. (1502911 руб.*0,1%*1/4 доля в праве*7 месяцев владения*0,4 коэффициент к налоговому периоду).

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с заявленным видом экономической деятельности: «Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами». В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял специальные налоговые режимы в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения. Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплатил в полном объеме задолженность, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (суммы налогов, пени).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, на основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ, в отношении ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась ФИО1 несвоевременно и не в полном размере.

Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126327 руб. 00 коп., в том числе пени 12904 руб. 41 коп. Задолженность по пени, принятая из лицевого счета при переходе в ЕНС составила 12904 руб. 41 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 136277 руб. 94 коп., в том числе пени 22855 руб. 35 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4698 руб. 11 коп.

Расчет пени в соответствии с законодательством РФ и составляет: 22855 руб. 35 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 4698 руб. 11 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18157 руб. 24 коп.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № в свою пользу задолженность по: налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 88,00 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 141,00 руб. и суммы пеней в размере 18 157,24 руб., в общем размере 18386,24 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть иск в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Из указанного следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых вносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате исключены из ст. 48 НК РФ.

Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Согласно статье 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой, действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пени связано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС).

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Имущественные налоги физических лиц по общему правилу должны быть уплачены не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58, ст. 216, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу пункта 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возникает у налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.ст.23,45 НК РФ). В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа. Однако задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно базе данных инспекции, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 1/4 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 141 руб. (КН № - кадастровая стоимость 321928 руб.*0,3%*1/4 доля в праве*7 количество месяцев владения) и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 88 руб. (1502911 руб.*0,1%*1/4 доля в праве*7 месяцев владения*0,4 коэффициент к налоговому периоду).

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с заявленным видом экономической деятельности: «Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами». В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял специальные налоговые режимы в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения. Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплатил в полном объеме задолженность, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (суммы налогов, пени).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, на основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ, в отношении ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась ФИО1 несвоевременно и не в полном размере.

Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126327 руб. 00 коп., в том числе пени 12904 руб. 41 коп. Задолженность по пени, принятая из лицевого счета при переходе в ЕНС составила 12904 руб. 41 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 136277 руб. 94 коп., в том числе пени 22855 руб. 35 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4698 руб. 11 коп.

Расчет пени, произведенный в соответствии с законодательством РФ составляет: 22855 руб. 35 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 4698 руб. 11 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18157 руб. 24 коп.

Учитывая, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности, суд полагает необходимым административные исковые требования истца удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по: налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 88,00 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 141,00 руб. и суммы пеней в размере 18 157,24 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования – <адрес> в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 01 ноября 2025 года.

Судья: Л.А.Сукочева