Решение № 2А-1277/2025 2А-1277/2025~М-857/2025 М-857/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-1277/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2025 г. город Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Рудник И.И.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1277/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, земельный налог на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Также ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговым органом через интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» ФИО2 направлены налоговые уведомления от дата № на сумму 42555,00 руб., от дата № на сумму 54203,00 руб., от дата № на сумму 57108,00 руб., которые оплачены не были.

На основании Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО2 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2, с целью добровольного исполнения обязанности по уплате недоимки и пени, направлено требование № от дата на сумму 51371,44 руб. сроком исполнения до дата, которое в установленный срок не исполнено. По состоянию на дата сумма задолженности составляет 66127,84 руб., из которых 2163,00 руб. – земельный налог за дата г., 792 руб. – налог на имущество физических лиц за дата г., 23572,84 руб. – пени за период с дата по дата по уплате налогов за дата гг., 39600,00 руб. – транспортный налог за дата г.

УФНС России по Тульской области просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 66127,84 руб., в том числе налог – 42555,00 руб., пени – 23572,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО5 не явилась, о дате, месте и времени его проведения извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, ранее представила возражения, в которых просила в удовлетворении административного искового заявления отказать ввиду того, что налоговая задолженность за дата г. оплачивалась ею дата в размере 70000,00 руб.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив доводы, изложенные в административном иске, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с дата проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от дата применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

По сведениям ЕГРН ФИО2 является (являлась) собственником:

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права – дата;

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права – дата;

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права – дата, дата прекращения права - дата;

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации пава – дата, дата прекращения права - дата;

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права – дата.

ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

По сведениям ЕГРН ФИО2 является (являлась) собственником:

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права – дата.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

По сведениям УГИБДД по Тульской области ФИО2 является (являлась) собственником транспортных средств:

- КИА АМ (Soul), государственный регистрационный знак <...>, дата года выпуска, дата регистрации права – дата, дата утраты права – дата;

- ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак <...>, дата года выпуска, дата регистрации права – дата, дата утраты права – дата;

- Инфинити FX30D, государственный регистрационный знак <...>, дата года выпуска, дата регистрации права – дата, дата утраты права – дата;

- БМВ 3251, государственный регистрационный знак <...>, дата года выпуска, дата регистрации права – дата, дата утраты права – дата;

- БМВ Х5, государственный регистрационный знак <...>, дата года выпуска, дата регистрации права – дата.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом через интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» ФИО2 направлены налоговые уведомления № от дата об уплате транспортного налога за дата г. в размере 39600,00 руб., земельного налога за дата г. в размере 2163,0 руб., налога на имущество за дата г. в размере 792,00 руб., со сроком уплаты до дата; налоговые уведомления № от дата об уплате транспортного налога за дата г. в размере 51005,00 руб., земельного налога за дата г. в размере 2478,00 руб., налога на имущество за дата г. в размере 720,00 руб., со сроком уплаты до дата; налоговые уведомления № от дата об уплате транспортного налога за дата. в размере 53975,00 руб., земельного налога за дата г. в размере 2478,00 руб., налога на имущество за дата г. в размере 655,00 руб., со сроком уплаты до дата.

В установленный в уведомлениях срок налоги административным ответчиком уплачены не были, что подтверждается материалами дела, доказательств обратного административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не представлено.

На основании Федерального закона от дата № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО2 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с введением с дата института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от дата № 263-ФЗ «О внесении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается норма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2, с целью добровольного исполнения обязанности по уплате недоимки и пени, направлено требование от дата № на общую сумму образовавшейся по состоянию на данную дату на введенном с дата едином налоговом счете лица недоимки (отрицательное сальдо ЕНС) по транспортному налогу – 32701,49 руб., имущественному налогу – 655,00 руб., земельному налогу – 2478,00, налогу на профессиональный доход – 12633,54 руб., пени – 2903,41 руб., со сроком уплаты до дата. Данное требование добровольно не исполнено.

По состоянию на дата сумма задолженности составляет 66127,84 руб., из которых 2163,00 руб. – земельный налог за 2023 г., 792 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 г., 23572,84 руб. – пени за период с дата по дата по уплате налогов за 2021-2023 гг., 39600,00 руб. – транспортный налог за дата г.

Расчет подлежащих уплате с ФИО2 налогов и пени произведен УФНС России по Тульской области в соответствии с требованиями п. 2 ст. 362, ст. ст. 75, 396 НК РФ, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан верным.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность по уплате налога в размере 42555,00 руб. и пени в сумме 23572,84 руб. ФИО2 не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что налоговая задолженность за дата г. оплачивалась ею дата в размере 70000,00 руб., а также с ее карты в счет исполнения ранее вынесенного решения суда с ее карты списаны денежные средства в размере 24930,00 руб., в связи с чем задолженность отсутствует, являются несостоятельными.

Как следует из представленных УФНС России по Тульской области сведениям, за период с дата по дата на единый налоговый счет ФИО2 поступили денежные средства в общем размере 124703,51 руб., которые перечислены в первую очередь на основании п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты недоимки по налогам с наиболее раннего момента ее возникновения, в частности:

дата – 24930,00 руб. в счет уплаты налога на профессиональный доход по сроку уплаты дата / транспортного налога за дата г.;

дата – 70000,00 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2021, 2022 гг. / налога на профессиональный доход по сроку уплаты дата, дата / налога на имущество и земельного налога за дата г.;

дата – 5000,00 руб. в счет уплаты налога на имущество, земельного налога, транспортного налога за дата г.;

дата – 1000,00 руб. в счет уплаты налога на имущество, земельного налога, транспортного налога за дата г.;

дата – 1000,00 руб. в счет уплаты налога на имущество, земельного налога за дата г.;

дата – 1500,00 руб. в счет уплаты налога на имущество, земельного налога за дата г.;

дата – 7863,25 руб. в счет уплаты транспортного налога за дата г.;

дата – 7863,25 руб. в счет уплаты транспортного налога за дата г.;

дата – 2478,00 руб. в счет уплаты транспортного налога за дата г.;

дата – 391,31 руб. в счет уплаты транспортного налога за дата г.;

дата – 17,96 руб. в счет уплаты транспортного налога за дата г.;

дата – 655,00 руб. в счет уплаты транспортного налога за дата г.;

дата – 4,74 руб. в счет уплаты транспортного налога за дата г.;

дата – 2000,00 руб. в счет уплаты транспортного налога за дата г.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела №, дата был вынесен судебный приказ по заявлению УФНС России по Тульской области о взыскании задолженности с ФИО2, который дата на основании возражений ФИО2 отменен.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось в суд дата, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО2 вышеуказанной задолженности по уплате недоимки и пени.

Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы действующего законодательства, установленные по делу фактические обстоятельства, суд находит административный иск УФНС России по Тульской области подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Тула подлежит взысканию госпошлина в размере, исчисленном по правилам п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, <...>, в пользу УФНС России по Тульской области задолженность в размере 66127,84 руб., в том числе налог – 42555,00 руб., пени – 23572,84 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 августа 2025 г.

Председательствующий И.И. Рудник