Решение № 2А-1244/2024 2А-1244/2024(2А-6031/2023;)~М-5058/2023 2А-6031/2023 М-5058/2023 от 24 января 2024 г. по делу № 2А-1244/2024

25RS0001-01-2023-008899-93

Дело № 2а-1244/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2024 года г. Владивосток

Ленинский районный суд г. Владивостока

в составе судьи Юлбарисовой С. А.

при секретаре Любецкой Д. М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее в том числе – Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю, Инспекция) обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 в период с 07.06.2017 по 02.11.2020 имел статус индивидуального предпринимателя, что являлось основанием для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. Административному ответчику начислены взносы за 2020 год. В установленные сроки взносы уплачены не были, в связи с чем произведено начисление пеней. ФИО1 направлялось требование об уплате взносов и пеней, которое не было исполнено. В настоящий момент задолженность не погашена, пени не выплачены. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 34 434,48 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 7 068,48 руб. по сроку уплаты 17.11.2020, пени в сумме 30,04 руб. за период с 18.11.2020 по 17.12.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 27 220,27 руб. по сроку уплаты 17.11.2020, пени в сумме 115,69 руб. за период с 18.11.2020 по 17.12.2020.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О месте и времени проведения судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом (л. <...>). Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л. д. 4).

Административный ответчик в судебное заседание также не явился. О месте и времени проведения судебного разбирательства извещался надлежащим образом посредством направления судебной повестки заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу его регистрации (л. <...>). Данное письмо не получено адресатом и возвращено в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения (л. д. 35).

Судебная повестка, направлявшаяся в адрес ФИО1 ранее (л. д. 31), также не была им получена и возвращена в связи с истечением срока хранения (л. д. 33).

В силу положений пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абзаце втором пункта 67, пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», суд признает повестку, направленную в адрес административного ответчика, доставленной.

Поскольку представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом уведомлявшиеся о времени и месте проведения судебного заседания, в процесс не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, давая оценку всем представленным доказательствам в их совокупности в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В силу подпунктов 1, 3 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

По смыслу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Из представленной суду выписки из ЕГРИП усматривается, что ФИО1 в период с 07.06.2017 по 02.11.2020 имел статус индивидуального предпринимателя (л. д. 11-14).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания пунктов 1, 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Установлено, что налоговым органом, в соответствии со статьей 430 НК РФ, устанавливающей размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, произведено начисление административному ответчику страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, а также соответствующих пеней за их несвоевременную уплату (л. <...>).

В соответствии с положениями пунктов 1, 2 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По общему правилу, зафиксированному пунктом 4 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023)).

Согласно пункту 7 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

По смыслу положений пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, под которым понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023)).

В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлялось требование № 45055 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.12.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021. Из содержания указанного требования усматривается, что размер недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, составил 7 068,48 руб., сумма пеней по данным взносам – 30,04 руб. Размер недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) составил 27 220,27 руб., сумма пеней по данным взносам – 115,69 руб. (л. <...>).

Доказательства исполнения данного требования в материалы дела не представлены.

Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020)).

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в рассматриваемом случае при установлении срока, в течение которого налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании недоимок по страховым взносам, пеней, надлежит руководствоваться положениями абзацев первого и второго пункта 2 статьи 48 НК РФ (в приведенных редакциях).

С учетом изложенного шестимесячный срок на обращение в суд подлежит исчислению с момента истечения срока, установленного требованием № 45055 для его добровольного исполнения, то есть с 19.01.2021.

Из содержания материалов дела усматривается, что судебный приказ по делу № № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пеней вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Владивостока 21.05.2021, то есть в течение пяти месяцев с 19.01.2021 (л. д. 5).

В силу абзаца второго пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вышеназванный судебный приказ от 21.05.2021 отменен и. о. мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Владивостока 24.05.2023 (л. д. 5).

Рассматриваемый административный иск направлен в Ленинский районный суд г. Владивостока 01.11.2023 (л. д. 29), то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Изложенное свидетельствует о соблюдении административным истцом всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ (в соответствующих редакциях), – как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд после его отмены.

Приведенный административным истцом расчет пеней за несвоевременную уплату страховых взносов суд признает верным, соответствующим положениям действующего законодательства. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен (л. д. 16).

Поскольку административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате страховых взносов, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеней подлежащими удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, в силу статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 233 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: взносы за 2020 год по сроку уплаты 17.11.2020 в размере 7 068,48 руб., пени за период с 18.11.2020 по 17.12.2020 в размере 30,04 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии: взносы за 2020 год по сроку уплаты 17.11.2020 в размере 27 220,27 руб., пени за период с 18.11.2020 по 17.12.2020 в размере 115,69 руб., а всего – 34 434,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 233 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2024.

Судья С. А. Юлбарисова