Решение № 2А-1758/2019 2А-1758/2019~М-1774/2019 М-1774/2019 от 22 августа 2019 г. по делу № 2А-1758/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2019 г. г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский городской суд Тульской области в составе председательствующего Кончаковой С.А.,

при секретаре Серебряковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1758/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, задолженность по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля и пени за несвоевременную уплату налога в сумме в сумме 1 рубль 32 копейки, задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, задолженность по имуществу физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> рубя <данные изъяты> копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, а всего <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога и имеет в собственности следующие транспортные средства: СУЗУКИ <данные изъяты> государственный регистрационный знак <адрес>; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; LEXUS <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; Тойота <данные изъяты> GAZ-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;СITROEN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога и имеет в собственности: земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>, гараж №; земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>.

ФИО2 является плательщиком по налогу на имущество физических лиц и имеет в собственности следующее имущество: квартиру по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; объект незавершенного строительства производства – блок обслуживания по адресу: <адрес>-а; квартиру по адресу: <адрес>; нежилое пристроенное здание по адресу: <адрес>; гараж № по адресу: <адрес> гостиницу по адресу: <адрес>; гараж № по адресу: <адрес>, в районе МУП Баня №; гараж № по адресу: <адрес>, в районе МУП Баня №; жилой дом по адресу: <адрес>-а; жилой дом по адресу: <адрес>; жилой дом по адресу: <адрес>; жилой дом по адресу: <адрес>; объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>; здание гаража гостиничного комплекса «Стрелецкая слобода» по адресу: <адрес>; задание кафе гостиничного комплекса «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>; квартиру по адресу: <адрес>-а, <адрес>; квартиру по адресу: <адрес>; гараж по адресу: <адрес>, №.

Налогоплательщику через его личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц в добровольном порядке. Данное налоговое уведомление исполнено не было, в связи с чем в соответствии с требованиями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, начисленных согласно п.п.3,4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, которое налогоплательщиком в установленный в требовании срок не исполнено.

Налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок №30 Новомосковского судебного района Тульской области о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налога.

Определением мирового судьи судебного участка №30 Новомосковского судебного района Тульской области от 5 апреля 2019 г. отменен судебный приказ № 2а-171/30/2019 от 28 февраля 2019 г. по заявлению ФИО2

Впоследствии истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, задолженность по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля и пени за несвоевременную уплату налога в сумме в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, задолженность по имуществу физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а всего <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области по доверенности не явился. О времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, о времени и месте которого извещался надлежащим образом, не явился. В письменных возражениях на иск указал, что в расчет задолженности по налогу на имущество ошибочно включена сумма налога на здание с кадастровым номером №, рассчитанная за ДД.ММ.ГГГГ г. от кадастровой стоимости <данные изъяты> руб. в размере <данные изъяты> руб. Решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта установлена в размере <данные изъяты> руб., что должно было быть учтено при исчислении налоговой базы с ДД.ММ.ГГГГ

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы, изложенные в административном иске и уточнении к нему, в возражении административного истца на иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 286 КоАП РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» на территории Тульской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: СУЗУКИ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; LEXUS <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; Тойота <данные изъяты><данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;СITROEN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № принадлежности в налоговый период вышеуказанных транспортных средств подтверждается данными учета ГИБДД ОМВД России по Тульской области и сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица.

С учетом мощности двигателей указанных транспортных средств и налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса, а именно на следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения осуществляется в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п.5 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Согласно п.6 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Налогоплательщику ФИО2 направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требования об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц в добровольном порядке (л.д.33-37).

Поскольку обязанность по уплате налога не была исполнена ФИО2 в установленный законом срок налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, начисленных согласно п.п.3,4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.25-32).

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомления и требования в материалы дела не представлено.

МИФНС № 9 по Тульской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 30 Новомосковского судебного района Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по транспортному налогу.

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка №30 Новомосковского судебного района Тульской области от 5 апреля 2019 г. отменен судебный приказ № 2а-171/30/2019 от 28 февраля 2019 г.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ

Налоговые органы, как следует из п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст.75).

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом. Размер пеней рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Тульской области подлежит взысканию задолженность по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, задолженность по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля и пени за несвоевременную уплату налога в сумме в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, задолженность по имуществу физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> рублей ДД.ММ.ГГГГ копеек, а всего <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

Доводы, изложенные в письменных возражениях ФИО2, учтены административным истцом при подготовке уточненного искового заявления. Налогоплательщику произведено уменьшение налога на имущество физических лиц на сумму <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов" пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку в данном случае процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, то суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Тульской области задолженность по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89517 рублей 47 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 521 рубль 74 копейки, задолженность по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 374 рубля и пени за несвоевременную уплату налога в сумме в сумме 1 рубль 32 копейки, задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53668 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 238 рублей 60 копеек, задолженность по имуществу физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 852900 рублей 87 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2059 рублей 55 копеек, а всего 999281 рубль 55 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 13192 руб. 82 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Новомосковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 августа 2019 г.

Председательствующий