Апелляционное определение № 33А-2222/2026 от 15 апреля 2026 г.

Дело № 33a-2222/2026

47RS0007-01-2025-001840-64


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург 16 апреля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Астапенко С.А.,

судей Григорьевой Н.М., Морозовой С.Г.,

при секретаре Старченко Е.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 33a-2222/2026 (2а-940/2025) по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 8 октября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Астапенко С.А., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда,

установила:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность (отрицательного сальдо ЕНС) по транспортному налогу за 2023 год в размере 8308 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 514 рублей; по земельному налогу за 2023 год в размере 163 рублей; задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15827 рублей 85 копеек, а всего в размере 74312 рублей 85 копеек.

Решением Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 8 октября 2025 года требования удовлетворены. Суд взыскал с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС N 3 по Ленинградской области (ИНН <***>) задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо): по транспортному налогу за 2023 год в размере 8308 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 514 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 163 рублей; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей; по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15827 рублей 85 копеек, а всего взыскать 74312 (семьдесят четыре тысячи триста двенадцать) рублей 85 копеек; государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Не согласившись с постановленным решением, ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой ставится вопрос о его отмене. В жалобе ответчик ссылается на отсутствие в материалах дела расчета сумм пени и на решение по административному делу № 2а-485/2025, оспоренное в Третьем кассационном суде общей юрисдикции.

В возражениях на апелляционную жалобу налоговый орган полагает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, представив расчет пени и задолженности по налогам и сборам.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции стороны не явились.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда, оценив материалы административного дела, проверив законность обжалуемого судебного акта в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.ст. 357, 358 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в числе прочих объектов, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе, на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Транспортный налог, налог на имущество физического лица, земельный налог подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не установлено законом (ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ).

В силу ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Пунктом п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ предусмотрено, что адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, размер которых установлен ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачивались плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 в 2022 г. находилось следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №, три автомобиля (ВАЗ 211440 LADA SAMARA, ВАЗ 21124, Шкода Кодиак), ввиду чего административный ответчик признается плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

05.08.2024 г. сформировано налоговое уведомление об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, которое получено через личный кабинет налогоплательщика 16.09.2024 г. (л.д. 11, 12).

Ранее налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. со сроком уплаты до 15.06.2023 г. (л.д. 13). Требование получено ответчиком 19.05.2023 г. (л.д. 14).

В письме Минфина России от 15.07.2024 г. № 03-02-08/66029, уполномоченного в силу п. 1 ст. 34.2 НК РФ давать письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, разъяснено, что при изменении сальдо единого налогового счета направление дополнительных требований не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, с 01.01.2023 г. требование об уплате налоговой задолженности направляется налогоплательщику единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно установленным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда от 27 ноября 2025 года по делу № 33а-5139/2025 обстоятельствам по указанному требованию налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа 27.06.2024 г., 07.08.2024 г. вынесен судебный приказ, 02.09.2024 г. судебный приказ отменен. 27.02.2025 г. налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в частности, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей (пп. 2).

Согласно материалам административного дела № 2а-429/2025, 25.02.2025 г. налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам за 2023, 2024 гг. 11.03.2025 г. вынесен судебный приказ, 11.04.2025 г. судебный приказ отменен.

08.07.2025 г. налоговый орган обратился с настоящим административным исковым требованием.

Таким образом, сроки обращения в суд соблюдены налоговым органом.

Налоговым органом также представлено обоснование начисленных пени по состоянию на 17.02.2025 г. в размере 15827,85 руб. с указанием даты начала и даты окончания начисления пени, количества дней просрочки, недоимки для пени, ставки расчета пени, суммы пени по каждому периоду начиная с 28.10.2024 г. по 17.02.2025 г.

Расчет пени проверен судебной коллегией, признан верным, контррасчет по предмету оспаривания размера денежного требования административным ответчиком не представлен.

Относительно довода апелляционной жалобы об уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2023 год в размере 8 985 руб. судебная коллегия полагает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Учитывая наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 217 574,91 руб. по состоянию на 17.02.2025 г. - дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, денежные средства в сумме 8985,00 руб., перечисленные административным ответчиком 30.11.2024 г., учтены на едином налоговом счете налогоплательщика и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в счет уплаты более ранней задолженности. При этом наиболее ранней задолженностью являлась задолженность по уплате страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Таким образом, платеж от 30.11.2024 г. с указанием на УИН 18204707240067210611 с наименованием «оплата налогов по УИН» не может быть учтен в счет уплаты задолженности по настоящему административному исковому заявлению.

Иные доводы апелляционной жалобы о несогласии с изложенными выводами суда и судебной оценкой доказательств несостоятельны, направлены на неправильное толкование норм действующего законодательства и переоценку установленных судом обстоятельств по делу, в связи с чем, не могут служить основаниями к отмене решения.

Судом правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, и применен закон, подлежащий применению к спорному правоотношению, решение суда является законным и обоснованным.

При рассмотрении дела судом не допущено нарушений норм материального и процессуального права, предусмотренных законом в качестве оснований для отмены судебного акта в апелляционном порядке.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда,

определила:

решение Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 8 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 30.04.2026 г.

Судья: Башкова О.В.