Решение № 2А-381/2017 2А-381/2017~М-164/2017 М-164/2017 от 9 марта 2017 г. по делу № 2А-381/2017

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

10 марта 2017 года г. Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Овсянкина Н.В.,

рассмотрев в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-381/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5979 рублей 00 копеек и пени в размере 565 рублей93 копейки, налогу на имущество в размере 27 рублей 41 копейку и пени 01 рубль 03 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем, ему (ФИО1) были направлены по почте по месту регистрации уведомления об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ, которые им не исполнены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнившему обязанность по уплате налогов, было направлено по почте требование № об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и начисленных по данным видам налогов пени, которое до настоящего времени не исполнено. На основании изложенного, со ссылкой на положения ст.ст. 23, 45, 48, 75, 83, 85, 357, 358, 362, 363 НК РФ административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области просила суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогам и пени в общей сумме 5673 руб. 37 коп., а также восстановить процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку истребование сведений о месте регистрации ответчика потребовало значительного времени.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области в представленном заявлении просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие, не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в ходе подготовки дела к судебному разбирательству возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного судопроизводства не представил, равно как и возражений по существу заявленных к нему административных исковых требований.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные сторонами по делу письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10 руб. с каждой лошадиной силы, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40 руб. скаждой лошадиной силы.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Ч. 2 ст. 402 НК РФ определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решением Тульской городской Думы от 27.10.2010 N 8/184 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» ставка для жилых помещений стоимостью до 300000 руб. была установлена в размере 0,1 %

В ходе рассмотрения спора по существу судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортных средств – легкового автомобиля <данные изъяты> ( дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ) ( <данные изъяты>), государственный регистрационный знак <данные изъяты> и грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> указанное обстоятельство объективно подтверждено карточками учета транспортных средств, представленными в адрес суда УГИБДД УМВД России по Тульской области.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что он в силу положений ст.357 НК РФ и ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» имеет льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что он в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком транспортного налога.

Также, из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в 1/5 доле.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что он имеет на основании ст. 407 НК РФ льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что он так же в рассматриваемый период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.ст. 360, 405 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.1 ст.402 Налогового кодекса РФ по налогу физических лиц налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.ч.1,2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 2 ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела подтвержден факт направления МИФНС России № 11 по Тульской области в адрес налогоплательщика по месту его регистрации налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 5979 рублей 00 копеек, и налога на имущество физических лиц в сумме 33 рубля91 копейку со сроком их уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Между тем, материалы дела объективно свидетельствуют о том, что указанное уведомление не было исполнено налогоплательщиком в добровольном порядке.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с наличием у ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за соответствующий налоговый период, МИФНС России № 11 по Тульской области в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налогов 6006 рублей 41 копейку и пени 566 рублей96 копеек.

В установленный срок требование ответчиком так же исполнено не было.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, (ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ответчиком, что ответчиком были нарушены сроки уплаты налогов, начисление ответчику пени, в том числе за прошлые налоговые периоды, задолженность по которым взыскана в судебном порядке, ранее, является обоснованным.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным. Ответчиком данный расчет не оспаривался.

При этом, согласно сведений налогового органа, по налогу на имущество пени были начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а сумма пенеобразующей недоимки складывается из начислений за ДД.ММ.ГГГГ.

По транспортному налогу пени начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пенеобразующей недоимки складывается из начислений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6354 руб. недоимка за ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу требований ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно административный истец должен был обратиться с административным иском в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако иск поступил в Пролетарский районный суд г.Тулы ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

В качестве уважительности причины пропуска срока подачи административного искового заявления в суд административный истец указал на то, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 11 по Тульской области в Отделе адресно-справочной работы УФМС России по Тульской области запрошены сведения о регистрации ФИО1 для определения подсудности административного искового заявления, однако ответ был получен после ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя в совокупности все перечисленные обстоятельства и доказательства, представленные в их подтверждение, суд считает, что предусмотренный налоговым законодательством срок обращения в суд за взысканием недоимки пропущен налоговым органом по уважительной причине. При таких обстоятельствах пропущенный срок подлежит восстановлению,а сумма задолженности административного ответчика по налогам взысканию в пользу налогового органа в полном объеме.

При этом, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу : <адрес>, недоимку по налогам в общей сумме 6573 (шесть тысяч пятьсот семьдесят три) рубля37 копеек, в том числе по транспортному налогу в размере 5979 (пять тысячдевятьсот семьдесят девять ) рублей00 копеек и пени по транспортному налогу в сумме 565 (пятьсот шестьдесят пять) рублей 93 копейки, по налогу на имущество в сумме 27 (двадцать семь) рублей 41 копейку и пени по налогу на имущество01 (один) рубль03 копейки.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья : Н.В. Овсянкина