Решение № 2А-159/2020 2А-159/2020~М-75/2020 М-75/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-159/2020

Дело № 2а-159/2020

УИД 02RS0009-01-2020-000129-25

номер строки в статистическом отчете 3.189


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2020 года с. Чемал

Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Иваныш И.В.,

при секретаре Ардиматовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 1355,14 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай, с учетом уточнения ( уменьшения) исковых требований, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 317 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 01 рубль 69 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 929 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 22 рубля 99 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 82 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 рубля 46 копеек.

Требования административного истца мотивированы тем, что должник, имея в собственности транспортное средство, является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год и выписано уведомление № 134982850 на уплату транспортного налога на сумму 317,00 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки начислены пени на сумму 1,69 рублей, согласно требованию об уплате налога, которые ФИО1 не исполнены. Кроме того, должник является плательщиком земельного налога. Налоговым органом был исчислен налог за 2015-2017 года и выписаны уведомления № 134982850, 36445980 и 11567671 на уплату земельного налога с расчетом налога за 2015-2017 года на общую сумму 3487,00 рублей. В установленный законом срок ответчиком земельный налог оплачен не был, в связи с чем по лицевому счету образовалась недоимка. На сумму недоимки была начислена пеня, согласно требованиям, на общую сумму 59,72 рубля. ФИО1 владеет жилым домом и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. УФНС России по Республике Алтай был начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2017 года и выписаны уведомления № 134982850, 36445980 и 11567671 на уплату налога на имущество физических лиц в общей сумме 129,00 рублей. В связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате налога на имущество была начислена пеня, согласно требованиям, на общую сумму 03,13 рублей. Определением суда от 19.09.2019 года судебный приказ от 13.09.2019 года был отменен в связи с поступившим возражением от ФИО1.

Согласно уточненному исковому заявлению, ФИО1 относится к льготной категории налогоплательщиком «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством». С 01.01.2017 года предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <...>, в связи с чем за 2017 год налоговым органом уменьшена сумма земельного налога на сумму 2558,00 рублей, пени 36,73 рубля, налога на имущество физических лиц на сумму 47,00 рублей, пени – 0,67 рублей. Сведений о льготах налогоплательщика по транспортному налогу, в Управлении нет. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени в размере 1355,14 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, пояснил, что является льготником, заявил о пропуске срока исковой давности.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Статьей 17 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) предусмотрено, что Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают административные дела, связанные с защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также другие административные дела, возникающие из административных или иных публичных правоотношений и связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий, за исключением дел, отнесенных федеральными законами к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации, конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и арбитражных судов.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, ст. 4 Закона Республики Алтай № 7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» - плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Статьей 2 приведенного Закона к объектам налогообложения отнесен жилой дом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имел в собственности транспортное средство УАЗ 315195 с 25 февраля 2005 года по 10 апреля 2015 года.

Указанный объект в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, является объектом налогообложения транспортного налога, и на который налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год на сумму 317 рублей 00 копеек, направлено налоговое уведомление. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом начислены пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 01,69 рублей.

Административный ответчик владел земельными участками, расположенными по адресу: <адрес> и по адресу: <адрес> с 03.07.2013 по 26.07.2013 года и с 13.08.2013 по 22.04.2015 года соответственно, владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> с 10.11.2014 года. Налоговым органом был исчислен налог за 2015-2017 года и выписаны уведомления № 134982850, 36445980 и 11567671 на уплату земельного налога с расчетом налога за 2015-2017 года на общую сумму 3487,00 рублей. В установленный законом срок ответчиком земельный налог оплачен не был, в связи с чем по лицевому счету образовалась недоимка. На сумму недоимки была начислена пеня, согласно требованиям, на общую сумму 59,72 рубля.

С 01 января 2017 года административному ответчику предоставлена льгота по земельному налогу. Недоимка по земельному налогу за 2015-2017 года составляет: налог – 929,00 рублей, пеня – 22,99 рублей.

Кроме того установлено, что ФИО1 владеет жилым домом, расположенным по адресу: <адрес> и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. УФНС России по Республике Алтай был начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2017 года и выписаны уведомления № 134982850, 36445980 и 11567671 на уплату налога на имущество физических лиц в общей сумме 129,00 рублей. В связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате налога на имущество была начислена пеня, согласно требованиям, на общую сумму 03,13 рублей.

С 01 января 2017 года административному ответчику предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года составляет: налог – 82,00 рублей, пеня – 02,46 рубля.

Направление налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика почтовой связью подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ наличие у налогоплательщика недоимки является основанием для направления ему требования об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки земельный и транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня по земельному налогу, согласно требования № 11750 в сумме 1536,01 рублей, согласно требования № 1109 в сумме 48,53 рублей; пеня по транспортному налогу, согласно требованию № 11750 в сумме 928,97 рублей.

Направление требований в адрес административного ответчика почтовой связью подтверждается материалами дела.

В связи со списанием пени по земельному налогу в соответствии со ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, пеня по земельному налогу по требованию № 11750 уменьшена на 998,85 рублей; по требованию № 1109 – на 12,57 рублей.

В связи со списанием пени по транспортному налогу в соответствии со ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, пеня по транспортному налогу по требованию № 11750 уменьшена на 494,15 рублей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что на момент рассмотрения настоящего иска по существу недоимка по земельному налогу и пени по земельному налогу в размере 2650,12 рублей, из которых: налог – 2077 рублей, пеня – 573,12 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1401 рубль, пени по транспортному налогу в размере 434,82 рубля ФИО1 не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Размер задолженности и пени подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской по лицевому счету.

В силу ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности.

В соответствии с ч.7 ст.219 КАС РФ пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что 13 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка Чемальского района Республики Алтай был вынесен судебный приказ № 2а-1072/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка Чемальского района от 19 сентября 2019 года указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением УФНС России по Республике Алтай к ФИО1 обратилось 16 марта 2019 года, т.е. в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, с учетом положений статьи 48 НК РФ, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административные исковые требования УФНС России по РА к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден.

Таким образом, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 317 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 01 рубль 69 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 929 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 22 рубля 99 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 82 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 рубля 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.

Судья И.В. Иваныш

Мотивированное решение принято судом 03 июля 2020 года