Решение № 2А-1087/2020 2А-1087/2020~М-814/2020 М-814/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-1087/2020

Копия

УИД: №

Дело № 2а-1087/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июля 2020 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Монаховой И.М.,

при секретаре Фроловой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда г. Рязани административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пеней, мотивируя тем, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а так же по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УМВД по Рязанской области, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма транспортного налога за 2017 год составляет - <данные изъяты> руб., в связи с несвоевременной уплатой которого налогоплательщику в 2019 году были начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием расчета, размера и срока уплаты налога.

В связи с неисполнением налогового уведомления Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области направлено в адрес административного ответчика требование об уплате налога по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием на общую задолженность, которая числится за налогоплательщиком с предложением уплатить её в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области, руководствуясь ст. 69 НК РФ, направила заказным письмом в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> руб. (пени).

До настоящего времени Административный ответчик не исполнил в добровольном порядке Требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка № 14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынес судебный приказ № о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу, НДФЛ с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка №14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынес определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области с учетом уточнений просит суд взыскать с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу за 2017 год в размере 34 000 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 298,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2017,81 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 36316,44 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, письменным заявлением просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом – судебной повесткой, направленной заказным письмом с уведомлением по месту регистрации административного ответчика, которая была возвращена в суд по истечении срока хранения.

Судом по адресу регистрации административного ответчика неоднократно направлялись судебные повестки с указанием даты, времени и места слушания дела. Однако судебная корреспонденция возвращалась в суд по истечении срока хранения.

При указанных обстоятельствах, суд признает его извещение надлежащим.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями пунктов 1, 2 и 3 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учетом коэффициента, определяемого, как число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налогом периоде.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) на 2017 год налоговая ставка установлена в размере 85 рублей (с каждой лошадиной силы).

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как указывает статья 52 НК РФ, поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена законом на налоговый орган, последний направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.Согласно статьям 45, 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области.

По данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области в 2017 году на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог.

Транспортный налог, подлежащий уплате административным ответчиком за грузовой автомобиль, исходя из установленных ставок налога и налоговых периодов, составляет: за 2017 год – <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей за транспортное средство - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ

В виду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. и по пеням по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.

Установлено, что сроки и порядок направления уведомления об уплате транспортного налога и требования административным истцом соблюден.

Факт направления налогового уведомления и требования подтверждается имеющимися в материалах дела Справками об отправке/доставке почтовых отправлений.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. Данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом, который судом проверен и признан арифметически верным.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 2-4 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год только ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате на основании декларации составляет <данные изъяты> рублей, что подтверждается скриншотом сведений из информационного ресурса АИС Налог.

В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма налога административным ответчиком оплачена не была, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом, который судом проверен и признан арифметически верным.

В виду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налога на доходы, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1, письмом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере <данные изъяты> руб.

Факт направления налогового требования подтверждается Справкой об отправке/доставке почтовых отправлений, порядок и сроки его отправки административным истом соблюдены.

До настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке вышеуказанные налоговые требования не исполнил, сумму транспортного налога и пени по транспортному налогу, а также пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, не оплатил.

В судебное заседание административный ответчик не явился, каких-либо обоснованных возражений относительно заявленных административным истцом требований, контррасчет, доказательств погашения задолженности по налогу и пеням, в суд не представил, правильность расчета не оспаривал.

В связи с невыполнением налогоплательщиком данных требований Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 14 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника.

В связи с неуплатой ФИО1 названных недоимок ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная

ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась в суд с данным административным иском.

Срок обращения в суд с иском административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 34 000 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298 руб. 63 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 2 017 руб. 81 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1289 руб. 49 коп. Документов, подтверждающих наличие законных оснований для освобождения ФИО1 от уплаты госпошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 34 000 (Тридцать четыре тысячи) рублей 00 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298 (Двести девяносто восемь) рублей 63 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 017 (Две тысячи семнадцать) рублей 81 копейка, а всего: 36 316 (Тридцать шесть тысяч триста шестнадцать) рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 289 (Одна тысяча двести восемьдесят девять) рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Октябрьский районный суд г. Рязани - 28 июля 2020 года.

Судья-подпись

Копия верна. Судья И.М. Монахова

<данные изъяты>