Решение № 2А-3/141/2017 2А-3/141/2017~М-3/133/2017 М-3/133/2017 от 7 августа 2017 г. по делу № 2А-3/141/2017

Дело № 2а-3/141/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Верхошижемье 08 августа 2017 года

Кировской области

Советский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Мамаева С.М.,

рассмотрев административное дело в порядке упрощенного производства по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Кировской области (далее - МРИ ФНС № 11) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявления указано, что на основании учетных данных налоговой инспекции ФИО1 в соответствии со ст. ст. 357, 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Законом Кировской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области», Федеральным законом от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц. ФИО1 имеет в собственности транспортное средство ВАЗ-21063, гос. регистрационный номер №, земельный участок с кадастровым номером №, недвижимое имущество по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, недвижимое имущество по адресу: <адрес> (1/2 доля), с кадастровым номером №. МРИ ФНС № 11 исчислила налогоплательщику транспортный, имущественный и земельный налоги за 2015 год, а также в соответствии со ст. 52 НК РФ, направила ему налоговые уведомления для уплаты налогов, где указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В связи с тем, что в установленные сроки административный ответчик указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов не уплатил, МРИ ФНС № 11 на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ исчислила сумму пени. Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога и пени от 12.12.2016 № 2344, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось погасить её. До настоящего времени требование в полном объеме не исполнено, задолженность в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачена и составляет 4433 рубля - долг по налогам, 14,77 рублей - долг по пени.

20.03.2017 мировым судьей судебного участка № 34 Советского судебного района Кировской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Советского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-374/2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 04.04.2017 данный судебный приказ был отменен, в связи с чем, МРИ ФНС № 11 обратилась с административным иском в суд. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1143 руб., пени по транспортному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3,81 руб., задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 1957 руб., пени по налогу на имущество (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6,52 руб., задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1333 руб., пени по земельному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4,44 руб.

Административный ответчик ФИО1 направил в суд отзыв на административное исковое заявление, где указал, что считает исковые требования не подлежащими удовлетворению в силу следующего. В соответствии со ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащего уплате физическими лицами, лежит на налоговом органе. Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В налоговом уведомлении указывается сумма налога, подлежащая уплате. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу. Размер земельного налога и налога на имущество физических лиц, указанный в налоговом уведомлении и требовании рассчитан истцом неверно. Сумма земельного налога, подлежащая уплате, составляет 1332, 83 руб. (888555 х 1,5 / 100), налог на имущество по адресу: <адрес> составляет 58,53 руб. (18879 х 0,31 / 100), налог на имущество по адресу: пгт <адрес> 1897,60 руб. (1224255 / 2 х 0,31 / 100). Также административный ответчик в отзыве указал, что считает возможным рассмотрение дела в порядке упрощённого производства.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства в соответствии с предусмотренным разделом 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) порядком упрощённого (письменного) производства по административным делам, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Кировской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее - Закон № 114-ЗО).

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не могут быть выше ставок, установленных ст. 394 НК РФ (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Решением Верхошижемской поселковой Думы Верхошижемского района Кировской области второго созыва от 19.11.2014 № 18/156 утверждено Положение о земельном налоге. Пунктом 3 указанного положения установлены размеры налоговых ставок.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Решением Верхошижемской поселковой Думы Верхошижемского района Кировской области второго созыва от 19.11.2014 № 18/155 установлен и введен в действие с 01.01.2015 на территории муниципального образования Верхошижемское городское поселение Верхошижемского района Кировской области налог на имущество физических лиц. Указанным решением также утверждены ставки налога.

До 01.01.2015 года действовал Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 01.01.2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты Закон № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» утрачивает силу.

Таким образом, положения Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», на который ссылается административный истец в обоснование взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в отношении указанного налогового периода не применяются.

Согласно статье 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортное средство - легковой автомобиль ВАЗ-21063, гос. регистрационный знак №, земельный участок с кадастровым номером №, здание по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, и жилой дом по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве), с кадастровым номером №. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил суммы налога за 2015 год в отношении транспортного средства в размере 1143 руб., в отношении земельного участка - в размере 1333 руб., в отношении недвижимого имущества - 1957 руб. и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, на основании ст.ст. 69, 70, 75 МРИ ФНС № 11 исчислила на сумму недоимки пени и выставила ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.12.2016, в котором предлагалось в срок до 20.01.2017 погасить задолженность.

Данное требование ответчиком исполнено не было.

Не отрицая наличие задолженности, ФИО1 в отзыве на административное исковое заявление указывает на то, что расчет сумм налога произведен не верно. Земельный налог подлежит уплате в размере 1332,83 руб. (вместо начисленных 1333 руб.), налог на имущество по адресу: <адрес> - в размере 58,53 руб. (вместо начисленных 59 руб.), налог на имущество по адресу: <адрес> - в размере 1897,60 руб. (вместо начисленных 1898 руб.).

Суд не может согласиться с указанными доводами административного ответчика.

Согласно ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, с учетом округления, произведенный налоговым органом расчет земельного налога и налога на имущество за 2015 год ФИО1 и пени является верным.

Наличие у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 1143 руб., пени по транспортному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3,81 руб., задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 1957 руб., пени по налогу на имущество (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6,52 руб., задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 1333 руб., пени по земельному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4,44 руб. нашло объективное подтверждение в ходе судебного разбирательства.

Сведений о погашении задолженности в заявленном размере суду не представлено.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20.03.2017 мировым судьей судебного участка № 34 Советского судебного района Кировской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Советского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному, земельному и налогу на имущество за 2015 год, а также пени в общей сумме 4447,77 руб.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 04.04.2017 года судебный приказ отменен.

18.07.2017 административный истец обратился в Советский районный суд Кировской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам и пени истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования МРИ ФНС № 11 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015 год и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет МО «Верхошижемский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с действующим законодательством.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 293 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования МРИ ФНС № 11 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кировской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1143 руб., пени по транспортному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3,81 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 1957 руб., пени по налогу на имущество (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6,52 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 1333 руб., пени по земельному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4,44 руб., а всего 4447 (четыре тысячи четыреста сорок семь) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Верхошижемский муниципальный район Кировской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.М. Мамаев