Решение № 2А-2885/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-2885/2025

Дело № 2а-2885/2025

УИД 61RS0053-01-2024-001809-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Украдыженко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Плехановой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В целях соблюдения положений НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 было сформировано требование № 132740 об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, срок исполнения указанного требования 04.12.2023. Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени в указанный срок послужило основанием для обращения налогового органа 14.06.2024 с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мартыновского судебного района Ростовской области от 14.06.2024 Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока на его подачу. До настоящего времени оставшаяся задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области земельный налог с физических лиц в сумме 808 руб. за 2019-2022 г., налог на имущество физических лиц в сумме 4 305 руб. за 2018-2022 г., транспортный налог с физических лиц в сумме 9 918 руб. за 2019-2022 г., пени в сумме 2 383,82 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст. 150, 226 КАС РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

В связи с неуплатой в срок задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу налоговым органом в отношении ФИО1 было сформировано требование № 132740 об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме пени, срок исполнения указанного требования до 04.12.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов и пени инспекцией вынесено решение от 06.02.2024 № 8687 о взыскании задолженности по требованию № 132740.

Неисполнение в установленный срок указанного требования послужило основанием для обращения 14.06.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается копией заявления.

14.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Мартыновского судебного района Ростовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока на его подачу.

26.11.2024 административный истец обратился в суд общей юрисдикции с данным иском.

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023, 2024 году» предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2020 № 374-Ф3) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев, начиная со дня истечения срока исполнения требования. В случае, если задолженность по выставленным требованиям не превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе:

- в случае если в течение трех лет со дня исполнения самого раннего требования, задолженность по которому не превышает 10 000 рублей, сумма задолженности превысит указанную сумму - подать заявление о взыскании в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, которым общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей;

- в случае если в течение трех лет со дня исполнения самого раннего требования, задолженность по которому не превышает 10 000 рублей, сумма задолженности не превысит указанную сумму - подать заявление на сумму задолженности ниже установленного лимита в течении 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

МИ ФНС России № 4 обратилась к мировому судье в пределах указанного срока с заявлением о вынесении судебного приказа.

В случае, если налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, то:

- если судебный приказ был вынесен и впоследствии отменен - обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ)

- если налоговому органу отказали в вынесении судебного приказа – обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Минимальный размер задолженности, равный 10 000 рублей, установлен п. 9 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Положения указанного пункта вступили в силу с 01.01.2021.

Таким образом, предъявление заявления о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам напрямую связано с суммой задолженности, имеющейся у налогоплательщика.

С 01.01.2021 предъявление в суд заявления на взыскание налога и пени на сумму менее 10 000 рублей противоречит нормам действующего законодательства.

Определение мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 14.06.2024 и поскольку МИ ФНС России № 4 обратилась в суд с административным исковым заявлением 26.11.2024, то срок обращения в суд административным истцом не пропущен, и несмотря на отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа, административный иск подлежит рассмотрению судом по существу исковых требований.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П).Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен ст. 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как обладает объектами налогообложения.

Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате задолженности по налогам.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Кроме этого, налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование № 132740 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования - 04.12.2023.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный в требовании срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд Мартыновского судебного района Ростовской области. Определением мирового судьи от 14.06.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем 26.11.2024 административным истцом направлено исковое заявление в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно, представленным налоговым органом доказательствам, ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2019-2022 год в размере 808 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 год в размере 4305 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 год в размере 9918 рублей, в связи с неуплатой которых ему начислена пеня в размере 2383,82 рублей.

Представленные налоговым органом доказательства и расчеты проверены судом, сомнений не вызывают, административным ответчиком доказательств уплаты налогов суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а потому, согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ и ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в размере 17414,82 рублей, в том числе: недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019-2022 год в размере 808 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 год в размере 4305 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 год в размере 9918 рублей, пени в размере 2383,82 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.09.2025.

Судья -