Решение № 2А-1794/2019 2А-1794/2019~М-1493/2019 М-1493/2019 от 5 ноября 2019 г. по делу № 2А-1794/2019

Дело № 2а-1794/2019

УИД 33RS0008-01-2019-002102-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 05 ноября 2019 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области (далее - МИФНС России № 1 по Владимирской области) обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административным исковыми требованиями к ФИО2, в которых просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 421,87 руб., а также пени в размере 56,98 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) в размере 2150,72 руб., а также пени в размере 290,48 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 287 руб., а также пени в размере 3,82 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 29360 руб., а также пени в размере 391,22 руб., а всего 32962,09 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным органами Гостехнадзора, ГИБДД и ГМС за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АВТО, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АВТО2 VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АВТО3, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По данным Управления Росреестра по Владимирской области и ФГУП «Ростехинвентаризации-федеральное БТИ» ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2, как налогоплательщику, были начислены транспортный и имущественный налоги, и направлено налоговое уведомление № 67346694 от 22.08.2018 г.

В связи с несвоевременной уплатой налога в адрес налогоплательщика было направлено требование № 1543 от 25.01.2019 г. об уплате в срок до 20.03.2019 г. транспортного налога за 2017 год на сумму 29360 руб. и пени на сумму 391,22 руб., а также налога на имущество за 2017 год на сумму 287 рублей и пени на сумму 3,82 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО2 были выставлены требования № 211518 от 26.10.2018 г. об уплате в срок до 16.11.2018 г. пени по страховым взносам на сумму 55,59 руб., № 210492 от 30.07.2018 г. об уплате в срок до 17.08.2018 г. пени по страховым взносам на сумму 75,22 руб., № 358852 от 05.10.2017 г. об уплате в срок до 25.10.2017 г. страховых взносов на сумму 2572,59 руб. и пени на сумму 216,65 руб.

Указанные требования ФИО2 в добровольном порядке исполнены не были.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области признал в полном объеме, о чем представил письменное заявление.

Выслушав стороны, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определение об отмене судебного приказа по рассматриваемым требованиям было вынесено мировым судьей 14.08.2019 г. (л.д.42).

Административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области 12.09.2019 г.

Таким образом, установленный законом 6 месячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.

Как установлено ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Производство по административным делам о взыскании контрольными органами обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 КАС РФ.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, являющимися индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей,

-в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2, ч. 1, ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 5,1 процент.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что за ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АВТО, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АВТО3, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка АВТО2, модель №, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании ФИО2 подтвердил наличие данного имущества, в том числе грузовых автомобилей в указанный период.

ФИО2, как налогоплательщику, были начислены транспортный и имущественный налоги, и направлено налоговое уведомление № 67346694 от 22.08.2018 г. об уплате до 03.12.2018 г. транспортного налога за 2017 год в общем размере 29360 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 287 руб. (л.д.18).

В связи с тем, что административный ответчик не оплатил указанные суммы, в установленный в налоговом уведомлении срок, административным истцом 20.02.2019 г. (согласно штампу на представленном списке почтовых отправлений (л.д.17) было направлено требование № 1543 об уплате по состоянию на 25.01.2019 г. транспортного налога за 2017 год на сумму 29360 руб. и пени на сумму 391,22 руб., а также налога на имущество за 2017 год на сумму 287 рублей и пени на сумму 3,82 руб. (л.д.14-15). Пени административному ответчику были начислены за период с 04.12.2018 г. по 24.01.2019 г. (л.д.16).

Кроме того ФИО2 в период с 21.11.2016 г. по 16.07.2018 г. состоял на учете в налоговом органе в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, что подтверждается соответствующей выпиской из ЕГРИП от 28.08.2019 г. (л.д.37-40), а также пояснениями ФИО2

Административному ответчику были направлены следующие требования об уплате страховых взносов и пени, № 358852 от 05.10.2017 г. об уплате в срок до 25.10.2017 г. страховых взносов на сумму 2572,59 руб. (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 421,87 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) в размере 2150,72 руб.) и пени на сумму 216,65 руб. (л.д.27-28), № 210492 от 30.07.2018 г. об уплате в срок до 17.08.2018 г. пени по страховым взносам на сумму 75,22 руб. (л.д.24-25), № 211518 от 26.10.2018 г. об уплате в срок до 16.11.2018 г. пени по страховым взносам на сумму 56,46 руб. (л.д.21-22).

Впоследствии административный истец пересчитал задолженность по пени по требованию № 211518 от 26.10.2018 г. и она составила 55,59 руб.

Таким образом, задолженность ФИО2 по уплате налогов и пени составила 30042,04 руб., по уплате страховых взносов и пени 2920,05 руб., а общая задолженность 32962,09 руб.

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков, недоимка по уплате транспортного налога, страховых взносов, пени административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, более того ФИО2 заявлено о признании требований.

Учитывая признание административным ответчиком административных исковых требований, а также принимая во внимание, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1188,86 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 287 руб., а также пени в размере 3,82 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 29360 руб., а также пени в размере 391,22 руб., в доход внебюджетных фондов недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 421,87 руб., а также пени в размере 56,98 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2150,72 руб., а также пени в размере 290,48 руб., а всего 32962,09 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1188,86 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко