Решение № 2А-1265/2025 2А-1265/2025~М-38/2025 М-38/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-1265/2025

УИД № 50RS0003-01-2025-000050-42


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2025 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Дорониной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1265/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, уменьшив размер исковых требований (л.д 107-111), просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 8 230,08 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состояла на налоговом учёте в МИФНС России №18 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с 14.12.2020 года по 23.01.2023 года, находясь на специальном налоговом режиме - Патентная система налогообложения, ей был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма №26.5-П) с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года. Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку 31.12.2022 года составила 36 098 руб. за 2022 год. ФИО1 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения, предусмотренного ст. 346.51 НК РФ, оплатив налог в 2023-2024 годах. Также согласно ст.419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом вынесено требование № от <дата>, в котором административному ответчику предложено уплатить задолженность в добровольном порядке. Однако, в установленный законом срок страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 38 434 руб. 11 коп. за 2022 год; страховые взносы в совокупном фиксированном размере 2 834 руб. 32 коп. за 2023 год ФИО1 оплачены не были; задолженность по страховым взносам была погашена в 2024-2025 годах. Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6843 от 02.09.2024 года: Сальдо в сумме 103 289 руб. 48 коп., в том числе пени 17 157 руб. 05 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 36 098 руб. за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 38 434 руб. 11 коп. за 2022 год; страховые взносы в совокупном фиксированном размере 2 834 руб. 32 коп. за 2023 год; пени в размере 17 157 руб. 05 коп. за период с 02.04.2023 года по 01.09.2024 года. На основании определения Арбитражного суда Московской области от 24.04.2024 по делу № А41-85210/2023 и в связи с отсутствием возражений на данное определение, ранее приостановленная задолженность в процедуре банкротства восстановлена в ЕНС должника и подлежит взысканию в соответствии с нормами установленными Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

14.11.2024 года мировым судьей судебного участка №16 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №9а-1285/2024 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1 со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

12.06.2025 года ФИО1 произведен платеж в размере 3 000 руб., который в соответствии со с п. 8 ст. 45 НК РФ был направлен на погашение задолженности по пени.

14.07.2025 года ФИО1 был произведен последний платеж в размере 3 000 руб., который в соответствии со с п. 8 ст. 45 НК РФ был направлен на погашение задолженности по пени.

С учетом частичной уплаты пени в 2025 году, задолженность по пени составляет 8 230 руб. 08 коп.

Поскольку взыскиваемая задолженность по уплате пени в размере 8 230 руб. 08 коп. административным ответчиком не уплачена, Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом (л.д. 123), в поданном суду ходатайстве просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 125-129).

В судебное заседание административный ответчик не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещена (л.д. 124), ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявила.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, также и учитывая, что их явка в судебное заседание не была признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

На основании п.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 7 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 1 января 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В силу ст. 432 НК РФ сумма страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года. Поскольку 31 декабря 2023 года приходится на выходной день, согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ страховые взносы за 2023 год в фиксированном размере в сумме 45 842 рубля необходимо уплатить не позднее следующего рабочего дня – 9 января 2024 год.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учёте в МИФНС России №18 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с 14.12.2020 года по 23.01.2023 года, находясь на специальном налоговом режиме - Патентная система налогообложения, ей был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма №26.5-П) с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года (л.д. 40, 41-44).

Определением Арбитражного суда Московской области от 24.04.2024 года, принятым по делу № А41-85210/2023, процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена с освобождением должника от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением, в том числе, требований перед налоговым органом об оплате обязательных платежей и штрафных санкций (л.д 54-59), в связи с чем заявленная в иске задолженность подлежит взысканию в соответствии с нормами, установленными Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В связи с неоплатой налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов в общем размере 86 132,43 руб., пени в размере 15 112,49 руб., налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 19.08.2024 года, доставленное административному ответчику 07.08.2024 года (л.д. 19-23).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате суммы задолженности, в срок, установленный в требовании № от <дата>, в отношении административного ответчика МИФНС № 18 по Московской области было вынесено решение № 29076 от 30.08.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 103 134,44 руб. (л.д. 39).

Определением мирового судьи судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области от 14.11.2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 103 289,48 руб., а именно: налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов в общем размере 86 132,43 руб., пени в размере 17 157,05 руб. отказано (л.д 15-16).

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, налоговый орган, обратившись в суд с рассматриваемым административным иском 09.01.2025 года, установленный Законом срок не пропустил.

Как следует из ходатайства представителя налогового органа (л.д. 53-54), по состоянию на 25.08.2025 года ФИО1, ИНН №, по рассматриваемому административному исковому заявлению задолженность в размере 8 230,08 руб. не погашена (л.д. 125-127).

Суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом (л.д. 24-38, 79-85, 99-100, 112), не оспоренным административным ответчиком в установленном Законом порядке.

На основании вышеизложенного, установив, что взыскиваемая задолженность по пени, начисленным в связи с неоплатой в установленный Законом срок налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов административным ответчиком, непосредственно на котором лежит обязанность по их своевременной уплате, в вышеуказанном размере до настоящего времени ФИО1 не оплачена, а доказательств обратному суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по пени в размере 8 230,08 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 4 000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки рп. <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России №18 по Московской области, ИНН №, задолженность по пени за период с 02.04.2023 года по 01.09.2024 года в размере 8 230 (восемь тысяч двести тридцать) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, <дата> года рождения, уроженки рп. <адрес>, ИНН №, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Родина

Решение в окончательной форме принято 04 сентября 2025 года.