Решение № 2А-415/2024 2А-415/2024~М-155/2024 М-155/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-415/2024

Дело № 2а-415/2024

УИД: 16RS0031-01-2024-000238-89


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 мая 2024 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П.,

при секретаре Трофимовой К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к Махмутову ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество и земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, недоимку по налогу на имущество с физических лиц, недоимку по земельному налогу.

Свои исковые требования мотивирует тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката и в соответствии с п. 2 пп. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Административный ответчик, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась задолженность по страховым взносам за период 2020 год в размере 40874 рублей. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Сумма задолженности по пеням в размере 59,76 рублей начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму 32448 рублей за период 2020 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 15,52 рублей начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8426 рублей за период 2020 год.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. За несвоевременную уплату начисленного налога, у ФИО1 имеется задолженность за период 2019 год в размере 532 рублей. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. В 2019 году за налогоплательщиком числились земельные участки на которые исчислен налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1040 рублей. Сумма налога не уплачена.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные сроки налогоплательщик е исполнил обязанность по уплате бюджетных задолженностей.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

Просят суд, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1040 рублей за 2019 год;

- налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 532 рублей за 2019 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период 2020 год в размере 5426 рублей, пени в размере 15,52 рублей (начислены в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8426 рублей);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период 2020 год в размере 3248 рублей, пени в размере 59,76 рублей (начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32448 рублей за период 2020 год), всего на общую сумму 42521,28 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, о рассмотрении дела в отсутствие не просил.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом. Предоставил письменный отзыв, согласно которому, просил в удовлетворении иска отказать, применив сроки исковой давности, рассмотреть дело без его участия.

На основании ст. 160 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Административный ответчик, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась задолженность по страховым взносам за период 2020 год в размере 40874 рублей. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Сумма задолженности по пеням в размере 59,76 рублей начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму 32448 рублей за период 2020 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 15,52 рублей начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8426 рублей за период 2020 год.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в его собственности имеются земельные участки:

- с кадастровым номером № площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>

- с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 2 статьи 390 НК РФ кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В 2019 году за налогоплательщиком числились земельные участки на которые исчислен налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1040 рублей. Сумма налога не уплачена.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним зарегистрирована доля в квартире с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения являются, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

За несвоевременную уплату начисленного налога, у ФИО1 имеется задолженность за период 2019 год в размере 532 рублей. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные сроки налогоплательщик е исполнил обязанность по уплате бюджетных задолженностей.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что сроки, предусмотренные ст. ст. 48 НК РФ и 286 КАС РФ при обращении в суд общей юрисдикции нарушены не были.

Представитель административного истца в судебном заседании представил расчет страховых взносов, налогов который судом был проверен и признан правильным.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им указанной недоимки предоставлены не были, судом данные доказательства не были добыты.

Доводы ответчика о том, что указанные задолженности по налогу и пени ранее уже были взысканы на основании вынесенных судебных приказов по административным делам № (судебный приказ отменен, на основании поступивших возражений, в связи с чем налоговой орган обратился с данным административным исковым заявлением), № суд находит необоснованными. Так, в рамках настоящего дела налоговый орган просит взыскать задолженность не включенные в ранее выданные судебные приказы по вышеперечисленным административным делам, кроме того, периоды начисления пени также не совпадают.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.

В связи с тем, что суд пришёл к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобождённого от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 1475,64 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к Махмутову ФИО5 - удовлетворить.

Взыскать с Махмутова ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан задолженность:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1040 рублей за 2019 год;

- налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 532 рублей за 2019 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период 2020 год в размере 5426 рублей, пени в размере 15,52 рублей (начислены в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8426 рублей);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период 2020 год в размере 3248 рублей, пени в размере 59,76 рублей (начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32448 рублей за период 2020 год), всего на общую сумму 42521,28 рублей.

Взыскать с Махмутова ФИО7 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1475,64 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение составлено 22 мая 2024 года