Решение № 2А-1660/2024 2А-1660/2024~М-1001/2024 М-1001/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-1660/2024

Дело№2а-1660/2024

64RS0046-01-2024-001718-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2024 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Бабуриной И.Н.,

рассмотрела в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 Рагим оглы о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку:

-пени начисленные на задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 267,02руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пени начисленные на задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 1028,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 063,52 руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

пени начисленные на недоимку в размере 134 530,66 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 500,86 руб.

на недоимку в размере 134 661,72 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 504,1 руб. (за 104 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб х КД)

пени начисленные на недоимку в размере 134 661,72 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 343,39 руб.

пени начисленные на недоимку в размере 134 530,66 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 419,29 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 Рагим оглы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29 354 руб. за 2019 год.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлю пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590 руб. за расчетные за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере и составляет 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.

ФИО5 оглы прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, расчет страховых взносов за 2020 год произведен следующим образом: полных месяцев - 2; календарных дней осуществления предпринимательской деятельности месяцев прекращения деятельности - 5; календарных дней в месяце прекращения деятельности- 31. На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022:

- сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 го составляет 32 448 руб.

20 318 руб.: 12 мес. = 2 704 руб. в месяц; 2 704 руб.:31 дн. х 5 дн.= 436,12 руб. за март 2020; 2 704 руб. х 2 мес.+ 436,12 руб. =5 844,13руб. На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022

- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере за 2020 год составляет 8 426 руб.

8 426руб.: 12 мес. = 702,16 руб. в месяц;

702,16 руб.: 31 дн. х 5 дн.= 113,25 руб. за март 2020, 702,16 руб. х 2 мес.+ 113,25 руб. = 1 517,59 руб.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взнос подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. А настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанное по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательств о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени: - за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (сумма задолженности для начисления недоимки составила 1517,59 руб.) пени в размере 267,02руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере в ФФОМС (сумма задолженности для начисления недоимки составила 5 844,13 руб.) пени в размере 1028,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 г. налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК F налогоплательщик являлся владельцем: в 2018 году:

- транспортного средства - LEXUS IS250, РЕГ.№ А099ЕО64, 75 Л.С.;

Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога. Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство марки LEXUS IS250, РЕГ.№ А099ЕО64, л.с- за 2018год = 75(л.с.) *150.00руб. *8/12= 10 400руб.;

Налог за транспортное средство марки LEXUS IS250, РЕГ.№ А099ЕО64, 75 л ы2017год = 75(л.с.) *150.00руб.*12/12= 15 600 руб.;

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 10 400 руб., Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2017 го сумме 15 600 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьи денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательств о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год размере 2 063,52 руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно справке 2-НДФЛ, предоставленной в Инспекцию в 2020 году получил сумму дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 251358, руб. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет в 2020 году в размере 32 677 руб.

Итого начислено по налогу на доходы физических лиц - 32 667 руб.

В связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов б фиксированном размере на ОМС и ОПС за 2019,2018,2017 год в порядке ст.48 HR РФ вынесен мировой судьей судебного участка №8 Ленинского района судебный приказ №. РОСП №1 по Ленинскому району возбуждено исполнительное производство №.

В связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов t фиксированном размере на ОМС и ОПС за 2020 год в порядке ст.48 НК РФ вынесен мировой судьей судебного участка №8 Ленинского района судебный приказ №. РОСП №1 по Ленинскому району возбуждено исполнительное производство №.

В связи с не исполнением обязанности по уплате транспортного налога 31 2018 год в порядке приказного производства мировым судебным участком №1 Ленинского района г. Саратова вынесен судебный приказ №. РОСТ №1 по Ленинского района возбуждено исполнительное производство №.

В связи с не исполнением обязанности по уплате транспортного налога 3i 2017 год в порядке приказного производства мировым судебным участком №i Ленинского района г. Саратова вынесен судебный приказ №. POCП №1 по Ленинского района возбуждено исполнительное производство №.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 178 251,72 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 134 530,66 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 500,86 руб. (за 101 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/ЗООСцб х КД)

на недоимку в размере 134 661,72 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 504,1 руб. (за 104 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 134 661,72 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 343,39 руб. (за 9 дней по ставки ЦБ 8,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 134 530,66 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 419,29 руб. (за 11 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

Поскольку требования истца в добровольном порядке удовлетворены не были, инспекция вынуждена обратиться в суд.

На основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 Ж РФ плательщики, не производящие выплат и иных возншраждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подл ежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятая с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО2 Рагим оглы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, в отношении налогоплательщика были вынесено требование об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Настоящий административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, оценив их относимость, допустимость и достоверность, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО9 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность по налогу в размере 12126 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО8 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Председательствующий