Решение № 2А-3800/2025 2А-6161/2025 2А-875/2026 от 23 апреля 2026 г. по делу № 2А-3800/2025

дело № 2а-875/2026

(2а-3800/2025,

2а-6161/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2026 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что согласно сведениям, поступившим в инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит: земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 721,00 м2, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права собственности с 13.05.2016 по 28.06.2022. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен: земельный налог за 2019 год в размере 136,00 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 136,00 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 150,00 рублей. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 №: общее сальдо в сумме 13 243,89 рублей в том числе пени 12 627,43 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19,70 рублей. Согласно заявлению от 17.05.2024 № о вынесении судебного приказа, подлежит взысканию сумма в размере 12 607,73 рублей, 12 627,43 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ) 19,70 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный принятыми мерами взыскания) = 12 607,73 рублей. В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 25.09.2023 75369 со сроком уплаты до 28.12.2023 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №4 Центрального района города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 20.09.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.06.2024 №2а-287/107/2024.

Просит восстановить срок на обращение с административным исковым заявлением, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 13 029,73 рублей, в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 136,00 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 136,00 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 150,00 рублей; пени в размере 12 607,73 рублей.

Центральным районным судом г.Оренбурга по вышеназванному исковому заявлению 09.07.2025 вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований (административное дело №2а-3800/2025).

06.11.2025 апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда решение Центрального районного суда г.Оренбурга от 09.07.2025 отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Центральным районным судом г.Оренбурга административное дело принято к производству (2а-6161/2025).

В период рассмотрения дела административным истцом подана кассационная жалоба в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.

28.01.2026 апелляционное определение от 06.11.2025 Шестым кассационным судом общей юрисдикции оставлено без изменения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащем образом.

В материалах дела имеется возражение от административного ответчика, в котором указано, что Инспекцией в ее адрес требование об уплате в добровольном порядке земельного налога и пени за 2019, 2020, 2021 годы не направлялось, также она не согласна с расчетом недоимки по налогу, считает, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок на обращением с административным иском в суд, просит в удовлетворении административного иска отказать.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст.44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику с 13.05.2016 по 28.06.2022 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 721,00 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2019 год в размере 136,00 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 136,00 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 150,00 рублей.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, которые остались без исполнения. Факт направления уведомлений подтвержден почтовыми реестрами.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 25.09.2023 № со сроком уплаты до 28.12.2023 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. Факт направления подтвержден почтовым реестром.

Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от 17.05.2024 № о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 13 243,89 рублей в том числе пени 12 627,43 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19,70 рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на основании

Согласно заявлению от 17.05.2024 № о вынесении судебного приказа, подлежит взысканию сумма в размере 12 607,73 рублей, из расчета 12 627,43 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления) 19,70 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный принятыми мерами взыскания) = 12 607,73 рублей.

В сумму пени 12 607,73 рублей вошли пени по земельному налогу:

- за 2015 год в размере 12 385,03 рублей;

- за 2019 год в размере 44,84 рублей;

- за 2020 год в размере 35,84 рублей;

- за 2021 год в размере 30,33 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 111,69 рублей.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

20.09.2024 мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.06.2024 №2а-287/107/2024.

На основании судебного приказа от 28.06.2024 №2а-287/107/2024 возбуждено исполнительное производство №-ип от 05.09.2024, которое окончено фактическим исполнением 08.10.2024.

Судом установлено, что фактически исполнение судебного приказа произведено после его отмены.

18.06.2025 мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга по заявлению ФИО1 произведен поворот исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга от 28.06.2024 №2а-287/107/2024, с МИФНС России №15 по Оренбургской области в пользу ФИО1 взыскана сумма в размере 13 010,03 рублей.

11.11.2025 определением Центрального районного суда г.Оренбурга определение от 18.06.2025 о повороте судебного приказа от 28.06.2024 №2а-287/107/2024 отменено.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока, суд приходит к следующему.

В силу положений ст.123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судье, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке установленном гл.32 настоящего Кодекса.

По смыслу указанной нормы налоговый орган обращается в суд, в случае наличия у налогоплательщика возникшей задолженности по обязательным платежам.

В рассматриваемом случае, задолженности по земельному налогу, после принятия определения об отмене судебного приказа, у административного ответчика не имелось в виду ее взыскания на основании судебного приказа, предъявленного к исполнению.

Из материалов исполнительного производства следует, что налогоплательщиком судебному приставу – исполнителю не предоставлена копия определения об отмене судебного приказа, о приостановлении исполнительных действий ввиду обращения с заявлением об отмене судебного приказа, должник также не обращался.

Налоговым органом процедура принудительного взыскания недоимки соблюдена, пропуск срока носил объективный характер.

При указанных обстоятельствах, срок на подачу искового заявления административным истцом пропущен по объективным причинам, так налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке.

Суд, учитывая изложенное, приходит к выводу о том, что срок административным истцом пропущен по уважительной причине и удовлетворяет ходатайство о его восстановлении.

Согласно с.70 НК РФ ( в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С учетом того, что денежные средства взыскивались с ФИО1 судебным приставом – исполнителем по отмененному судебному приказу и административный истец оспаривает внесение денежных средств в счет погашения задолженности по отмененному судебному приказу, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019, 2020, 2021 год.

Однако, решение суда не подлежит принудительному исполнению, в связи с удержанием с ФИО1 суммы задолженности на единый налоговый счет при исполнении судебного приказа №02а-0287/107/2024 в рамках исполнительного производства №.

Требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Пени по земельному налогу за 2019 год в размере 44,84 рублей, за 2020 год в размере 35,84 рублей, за 2021 год в размере 30,33 рублей подлежат удовлетворению, так как требования о взыскании земельного налога за 2019, 2020, 2021 годы удовлетворены по настоящему иску.

В указанной части решение суда не приводить к принудительному исполнению, в связи с удержанием с ФИО1 суммы задолженности на единый налоговый счет при исполнении судебного приказа №а-0287/107/2024 в рамках исполнительного производства №-ИП.

Решением Центрального районного суда г.Оренбурга №2а-284/2020 (№2а-5713/2019) от 16.01.2020 в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2015 год отказано, в связи с чем требования о взыскании пени по земельному налогу за 2015 год удовлетворению не подлежат.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2014 год меры по взысканию налоговым органом не производились, следовательно, требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2014 год также удовлетворению не подлежат.

Государственная пошлина не подлежит взысканию с административного ответчика, так как установлено, что денежные суммы в счет имеющейся задолженности удержаны с ответчика в принудительном порядке, до подачи иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

ходатайство Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области о восстановлении процессуального срока на подачу административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить, срок на подачу административного искового заявления восстановить.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 136 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 136 рублей, земельный налог за 2021 год в сумме 150 рублей, пени в сумме 111 рублей 01 копейку.

В указанной части решение суда не приводить к принудительному исполнению, в связи с удержанием с ФИО1 суммы задолженности на единый налоговый счет при исполнении судебного приказа №02а-0287/107/2024 в рамках исполнительного производства №-ИП.

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 24 апреля 2026 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-003990-70

подлинный документ подшит в деле №2а-875/2026