Решение № 2А-570/2024 2А-80/2025 2А-80/2025(2А-570/2024;)~М-426/2024 М-426/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-570/2024

По делу № 2а-80/2025 (2а-570/2024)

УИД 52RS0054-01-2024-000629-95

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

12 февраля 2025 года г. Чкаловск

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Коноваловой Е.М., при секретаре судебного заседания Ларионовой Д.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ налог в размере 32362 рубля, пени в размере 2226,51 рублей.

В обосновании административного искового заявления указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 т. 23, п. 1 ст. 45 ч. 1, ст. 227, 228 главы 23 НК РФ.

Согласно данным, представленным налоговым агентом АО «Альфа-Банк», ФИО1 в 2022 году получила доход, налог к уплате составил 32362,00 рублей.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления от 03.08.2023 № 117908397. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик налоги не оплатил.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях): от 21.09.2017 № 22752923, от 03.08.2020 № 11364346, от 10.07.2019 № 25804723 и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик налоги не оплатил. На основании положений ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, ей были направлено требование от 06.12.2023 № 96941. Данное требование ответчик также не оплатил.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-397/2024 от 25.04.2024 г. выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением суда от 14.05.2024 г. был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве в полном объеме не погашены.

Определением суда в качестве заинтересованного лица к участию в деле привлечена Межрайонная инспекция ФНС № 5 по Нижегородской области.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом. В административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещавшаяся о времени и дате судебного разбирательства путем направления судебных извещений почтовой корреспонденцией, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица межрайонной инспекции ФНС № 5 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, что подтверждается материалами административного дела.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Согласно статье 266 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются суммы прекращенных перед налогоплательщиком - уполномоченным банком денежных обязательств, перечень которых определен актом Правительства Российской Федерации, принятым на основании части 3 статьи 5 Федерального закона от 29 июля 2018 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации, дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

В соответствии с разъяснением, содержащимся в пункте 8 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, при списании банками задолженности клиентов - физических лиц по образовавшимся у них долгам, у физического лица появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.

Таким образом, при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по кредиту у налогоплательщика появляется возможность распоряжаться соответствующими денежными средствами по своему усмотрению, что свидетельствует о наличии экономической выгоды, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено следующее условие:

- сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

Как следует из материалов дела, 01.04.2013 между АО «Альфа-Банк» и ФИО1 заключен кредитный договор. 21.12.2022 по указанному договору произведено прощение задолженности (амнистия) в общей сумме 248 937,11 рублей. Ответчику банком было направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога.

Согласно указанному персональному сообщению ФИО1 в 2022 году получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в размере 248 937,11 рублей в связи с прекращением обязательств по кредитному договору. В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ банк сообщил об отсутствии возможности удержания банком, являющимся налоговым агентом, исчисленной суммы налога на доходы физических лиц в размере 32 362 рублей и о передаче соответствующих сведений в налоговый орган для последующего взыскания налога в порядке и сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. На основании п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ ответчику необходимо уплатить сумму налога на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании полученных сведений о доходах Межрайонной ИФНС № 5 по Нижегородской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 117908397 от 03.08.2023 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 32362 рубля.

06 декабря 2023 года МИФНС № 18 по Нижегородской области ФИО1 направлено требование № 96941 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 32 362,00 руб., со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок НДФЛ за 2022 год на основании требования налогового органа, 19 апреля 2024 года МИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по НДФЛ и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чкаловского судебного района Нижегородской области от 14.05.2024 года судебный приказ № 2а-397/2024 от 25.04.2024 года отменен на основании возражений ФИО1

До настоящего времени за налогоплательщиком ФИО1 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 32 362 руб.

Расчет недоимки по налогу, представленный административным истцом проверен судом, и является верным.

Проанализировав все представленные доказательства, установив возникновение у ФИО1 дохода в размере 248 937 рублей 11 копеек, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, пени, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 32 362 руб. являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Также суд учитывает правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, приведенную в пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, согласно которой, разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, суду необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Получение ФИО1 дохода, а также реальное существование и наличие документального подтверждения долга, судом выяснено и установлено, что полностью подтверждается материалами административного дела.

В соответствии с пунктом 8.1 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата.

Согласно представленным сведениям АО «Альфа-Банк», банком 21.12.2022 было произведено прощение задолженности (амнистия) по кредитному договору, заключенному между банком и ФИО1

Налоговым органом формирование налогового уведомления, в последующем требования произведено на основании данных, представленных ей налоговым агентом АО «Альфа-Банк», оснований сомневаться в предоставленных налоговым агентом сведениях у налогового органа не имелось, данные предоставленные банком, как на момент формирования налогового уведомления, требования, так и на момент рассмотрения дела являются актуальными, какие-либо уточняющие сведения в налоговый орган, ни налоговым агентом, ни налогоплательщиком представлены не были.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Согласно части 2 статьи 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебный приказ отменен 14 мая 2024 года, административный истец обратился в суд с административным иском 24 сентября 2024 года.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 32362 руб. основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленные на недоимку за 2022 г. в размере 2226 рублей 51 копейка за период с 02.12.2023 г. по 09.04.2024 г.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Расчет суммы пеней, предъявленной к взысканию с административного ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела. Ответчиком указанный расчет не оспорен, контррасчет суду не представлен.

На основании изложенного, требования о взыскании пеней в сумме 2226 рублей 51 копейка также подлежат удовлетворению.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета муниципального образования г.о.г. Чкаловск Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р. (паспорт №), ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области ОГРН <***>, ИНН <***> недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 32362 (Тридцать две тысячи триста шестьдесят два) рубля 00 копеек (по налоговому уведомлению от 03.08.2023 № 117908397 за налоговый период 2022 г.), пени за неуплату в установленный срок налога в размере 2226 (Две тысячи двести двадцать шесть) рублей 51 копейка.

Наименование получателя и реквизиты счетов: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001, номер счета банка получателя: 40102810445370000059, номер казначейского счета: 03100643000000018500, наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р. (паспорт №) в доход бюджета муниципального образования г.о.г. Чкаловск Нижегородской области государственную пошлину в сумме 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Судья Е.М.Коновалова

Мотивированное решение составлено «26» февраля 2025 года

Судья Е.М.Коновалова. Решение в законную силу не вступило