Решение № 2А-203/2019 2А-203/2019~М-83/2019 М-83/2019 от 22 февраля 2019 г. по делу № 2А-203/2019

Дело № 2а-203/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 февраля 2019 г. г. Орёл

Судья Северного районного суда г. Орла Шуклина Н.С.,

рассмотрев в помещении Северного районного суда г. Орла в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и обязан к уплате налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ответчик являлся и является собственником следующих транспортных средств: с 13 августа 2013 г. по 13 октября 2017 г. автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 77 лошадиных сил (далее – л.с.); с 27 августа 2014 г. по 26 мая 2017 г. автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 63 л.с.; с 29 января 2016 г. по настоящее время автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 86 л.с.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 26426776 от 30 августа 2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 3 283 рубля, налога на имущество за 2016 г. в размере 92 рубля, со сроком исполнения до 01 декабря 2017 г., которое налогоплательщиком не было исполнено в срок.

Налогоплательщику было направлено требование № 11026 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 06 февраля 2018 г., со сроком исполнения до 20 марта 2018 г., которое в установленный срок исполнено не было.

По указанным доводам просят суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженность в размере 3 433,45 рубля, из которых: недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 283 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. в размере 56,86 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 92 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 02 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. в размере 1,59 рубль.

Дело рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 1 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге», настоящим Законом Орловской области в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории Орловской области транспортный налог, определяются ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно статье 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно составляет 15 рублей.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Расположенная в пределах муниципального образования квартира признается объектом налогообложения на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 27 ноября 2014 г. № 57/1041-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц», действовавшим в спорный период, на территории города Орла с 1 января 2015 года ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) и при суммарной инвентаризационной стоимости объекта до 300000 рублей (включительно) составляла 0,1 процента.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что 13 августа 2013 г. за ФИО1 зарегистрировано право собственности на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 77 л.с.; 27 августа 2014 г. – на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 63 л.с.; 29 января 2016 г. – на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 86 л.с. (л.д. 16).

Кроме того, с 24 июля 2015 г. ФИО1 является собственником 1/2 доли квартиры, площадью 81,70 кв.м, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 17).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 с учетом данных о мощности двигателей транспортных средств был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 3 283 рубля, а также с учетом данных об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости был исчислен налог на имущество за 2016 год в размере 92 рубля (л.д. 8).

Направленное административным истцом в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 26426776 от 30 августа 2017 г. об обязанности уплаты начисленной суммы транспортного налога и налога на имущество в срок до 01 декабря 2017 г. ФИО1 исполнено не было, в связи с чем, ему были начислены пени.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 11026 об уплате налогов и пени по состоянию на 06 февраля 2018 г., в котором ему было предложено в срок до 20 марта 2018 г. оплатить имеющуюся недоимку по транспортному налогу в сумме 3 283 рубля и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 56,86 рублей, а также недоимку по налогу на имущество в сумме 92 рубля и пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 1,59 рубль (л.д. 11-12). Однако данное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Таким образом, на момент предъявления ИФНС России по г. Орлу административного иска за административным ответчиком ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 283 рубля, по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 56,86 рублей, а также задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 92 рубля, по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 1,59 рубль.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления и требования, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени.

Также судом установлено, что в ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 погасил имеющуюся задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и пени за несвоевременную уплату данных налогов в общей сумме 3 433,45 рубля, что подтверждается чеками-ордерами от 21 февраля 2019 г. (л.д. 45-46).

При изложенных обстоятельствах, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженность в размере 3 433,45 рубля, из которых: недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 283 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. в размере 56,86 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 92 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 02 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. в размере 1,59 рубль.

В то же время, с учетом уплаченных административным ответчиком сумм, суд считает решение суда в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 3 433,45 рубля – исполненным.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу задолженность в размере 3 433 рубля 45 копеек, из которых: недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 283 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. в размере 56 рублей 86 копеек, недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 92 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 02 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. в размере 1 рубль 59 копеек.

Решение суда в части взыскания задолженности в размере 3 433 рублей 45 копеек - считать исполненным.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.Орел государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Н.С. Шуклина