Решение № 2А-144/2024 2А-144/2024~М-140/2024 М-140/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-144/2024

Дело № 2а-144/2024

УИД 81RS0001-01-2023-000139-44


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года с. Коса

Косинский районный суд Пермского края в составе председательствующего Петровой И.В.,

при секретаре судебного заседания Кочкуровой Л.Г.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность в общей сумме 26 439,16 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 171,71, за 2022 год – 4 160 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 3 060,15 руб., за 2017 год – 1 615,26 руб., за 2018 год- 535,10 руб., за 2019 год – 562,17 руб., за 2020 год – 286,56 руб., за 2021 год – 31,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 3 705,78 руб., за 2018 год – 2 463,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 726,91 руб., за 2018 год – 541,97 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 6 578,88 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. За 2016 год налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 16 080 руб., который он должен был уплатить в срок не позднее 01.12.2017 (налоговое уведомление № 50405849 от 09.09.2017), за 2017 год - 8 975 руб., в срок не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление № 9967561 от 26.06.2018), за 2018 год – 3 900 руб., в срок не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление № 4159413 от 27.06.2019), за 2019 год – 4 160 руб., в срок установленный законодательством о налогах и сборах (налоговое уведомление № 76383979 от 01.09.2020), за 2020 год – 4 160 руб., в срок не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление № 69041792 от 01.09.2021), за 2021 год – 4 160 руб., в срок не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление № 5108794 от 01.09.2022), за 2022 год – 4 160 руб., в срок не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление № 114015671 от 05.08.2023). В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу до 01.01.2023 за 2016-2021 годы. Кроме того, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.07.2016 по 01.08.2018, являлся плательщиком страховых взносов. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы, обязанность по которым не была исполнена в установленный срок, в связи с чем с образовавшейся недоимкой начислены пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017-2018 годы. Также ответчику начислены пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов. Требование об уплате задолженности оставлены административным ответчиком без внимания. 07.02.2024 мировым судей вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который 09.02.2024 отменен.

В судебное заседание представитель административного истца, при сведениях о надлежащем извещении в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил дело рассмотреть в его отсутствие, с исковыми требованиями не согласен, ввиду пропуска срока исковой давности.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны, помимо прочего, уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

По общему правилу пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

При наличии у налогоплательщика недоимки, пеней ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: легковой автомобиль Toyota-hilux-surf, мощность двигателя 130, 1990 года выпуска (л.д. 13); грузовой автомобиль КАМАЗ 53212, мощность двигателя 210,10, 1988 года выпуска, дата прекращения права собственности – 27.05.2017.

Сумма налога, подлежащая уплате, исчислена исходя из ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Пермского края № 589-ПК в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Налоговой инспекцией налогоплательщику ФИО1 на основании сведений о государственной регистрации транспортных средств начислен транспортный налог:

за 2016 год в размере 16 080 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2017 (налоговое уведомление № 50405849 от 09.09.2017) (л.д.19);

за 2017 год - 8 975 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление № 9967561 от 26.06.2018) (л.д. 21);

за 2018 год – 3 900 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление № 4159413 от 27.06.2019) (л.д.23);

за 2019 год – 4 160 руб., который подлежал уплате в срок установленный законодательством о налогах и сборах (налоговое уведомление № 76383979 от 01.09.2020) (л.д. 25);

за 2020 год – 4 160 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление № 69041792 от 01.09.2021) (л.д. 27);

за 2021 год – 4 160 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление № 5108794 от 01.09.2022) (л.д. 29);

за 2022 год – 4 160 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление № 114015671 от 05.08.2023) (л.д. 31).

В установленный административным истцом срок налог ФИО1 не уплачен.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу (до 01.01.2023): за 2016 год – 3060,15 руб., за 2017 год – 1 615,26 руб., за 2018 год – 535,10 руб., за 2019 год – 562,17 руб., за 2020 год – 286,56 руб., за 2021 год – 31,20 руб.

Кроме того, ФИО1 с 07.07.2016 по 01.08.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 14).

Налоговой инспекцией ФИО1 произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате за 2017-2018 годы с учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленные законом сроки суммы страховых взносов ФИО1 уплачены не были.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 3 705,78 руб., за 2018 год – 2 463,53, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 726,91 руб., за 2018 год – 541,97 руб..

Недоимка по страховым взносам в предмет искового заявления не включена.

Также, с учетом имеющейся у ФИО1 неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 6 578,88 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № 49517 от 23.07.2023 с указанием суммы задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пеней на общую сумму 77 509,88 руб. со сроком уплаты задолженности до 16.11.2023 (л.д. 33).

Данные требования налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнены.

В связи с неисполнением указанных требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов в размере 16 640 руб., пеней в размере 20 107,45 руб.

07.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Косинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налогов и пени в размере 36 747,45 руб.

09.02.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 Косинского судебного района Пермского края судебный приказ № 2а-50/2024 от 07.02.2024 отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 10).

07.08.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представленный административным истцом расчет суммы недоимки и пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, основан на налоговом законодательстве, ответчиком не оспорен и судом признается верным.

Доводы ФИО1 о пропуске срока исковой давности по взысканию налогов и пени подлежат отклонению.

Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 ГК РФ общего срока исковой давности в три года в отношении взыскания налоговой задолженности.

На основании вышеизложенных норм права, учитывая установленные обстоятельства, и принимая во внимание отсутствие сведений по освобождению от исполнения обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, подлежащих удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера взысканной суммы, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 26 439,16 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 171,71 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 160 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 3 060,15 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1 615,26 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год- в размере 535,10 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 562,17 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 286,56 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 31,20 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 705,78 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 463,53 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 726,91 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год –в размере 541,97 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 6 578,88 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Косинский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Петрова

Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2024 года.