Решение № 2А-2-87/2020 2А-2-87/2020~М-2-78/2020 М-2-78/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-2-87/2020

Дело № 2а-2-87/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«22» сентября 2020 года с. Тросна

Кромской районный суд Орловской области в составе судьи Ерохина Р.В.,

рассмотрев единолично, в помещении суда в упрощенном (письменном) порядке административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям (налогам и пени),

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Орловской области (далее по тексту – МР ИФНС России №8 по Орловской области) в лице руководителя ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере №. и пени по транспортному налогу в размере № а в общей сумме № указав в обоснование заявленного требования, что № ФИО1 был поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя (осуществляемый вид деятельности - «деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам»), которая была прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту - ОПС) в фиксированном размере за № не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме № в сумме № а всего №. Однако, указанные суммы налогоплательщиком были уплачены позже установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ в размере №

В связи с тем, что в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы на ОПС были оплачены не своевременно, МР ИФНС России №8 по Орловской области были выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (отправлено по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за №

- № от ДД.ММ.ГГГГ (отправлено по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за №. Общая сумма задолженности по пени составила №

Пени по страховым взносам на ОПС сложились исходя из следующего:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности № за неуплату страховых взносов в установленный срок № исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При расчете пени, налоговым органом была учтена оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере №

Таким образом, в настоящее время налогоплательщиком не оплачены пени по страховым взносам на ОПС на сумму 1188,21 руб.

Кроме того, согласно данным, представленным МРЭО ГИБДД Орловской области, за ФИО1 значатся следующие транспортные средства:

- <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная сумма налога за <данные изъяты>

- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная сумма налога за №

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления:

- утвержденное Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

- утвержденное Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

- утвержденное Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

- утвержденное Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу постоянно оплачивалась несвоевременно (окончательно оплата за указанный период поступила ДД.ММ.ГГГГ), МР ИФНС России № 8 по Орловской области было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налогов, сборов, страховых взносов, пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № а именно: пени по транспортному налогу за № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по транспортному налогу сложились исходя из следующего:

Как указывалось выше, за 2013 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог в размере № за 2014 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - №

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составил №

При расчете пени по транспортному налогу, налоговым органом была учтена частичная оплата задолженности, а именно: <данные изъяты>

Вместе с тем, налоговым органом за 2015 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере №., который был частично оплачен: ДД.ММ.ГГГГ в размере №

На ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности за №

За 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере №. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила №

Была произведена частичная оплата: ДД.ММ.ГГГГ в сумме № Таким образом, за 2013 – 2016 гг. налогоплательщику исчислен транспортный налог на общую сумму №., из которых было оплачено №

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не оплачено №

На основании изложенного, в настоящее время общий размер задолженности составляет №., из которых:

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - №

- пени по транспортному налогу - №

Свои требования истец также мотивировал положениями статей 8, 23, 45, 48, 69, 357-358, 360, 363, 419-420, 430, 432 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст.291 Кодекса административно судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) рассмотрение вышеуказанного иска возможно в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В целях исполнения положений ч.2 ст.292 КАС РФ в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось определение суда о подготовке к рассмотрению административного дела, в котором разъяснялась возможность применения правил упрощенного (письменного) производства с установлением десятидневного срока для предоставления в суд возражений относительно применения этого порядка.

Извещение суда было возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, что является надлежащим уведомлением административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку возражений административного ответчика против этого суду не представлено.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ч.4 ст.292 КАС РФ в случае, если по истечении десятидневного срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Таким образом, учитывая требования действующего административного законодательства, регламентирующего рассмотрение административного дела в упрощенном (письменном) производстве, суд посчитал возможным рассмотреть и рассмотрел настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного истца и исследовав материалы административного дела, при отсутствии возражений административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В силу п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст.430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.

В соответствии с ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.1 ч.1 ст.430 НК РФ (в ред. Федерального закона РФ от 27.11.2017 № 216) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу п.1 ч.1 ст.430 НК РФ (в ред. Федерального закона РФ от 31.07.2020 № 272) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

На основании п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исследованными судом материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся собственником транспортных средств: марки <данные изъяты>

Таким образом, согласно положениям статей 357 и 419 НК РФ, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2017 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме №

Вместе с тем, указанные суммы ФИО1 были уплачены позже установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ в размере №. и ДД.ММ.ГГГГ в размере №

В связи с тем, что в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы на ОПС были оплачены несвоевременно, МР ИФНС России №8 по Орловской области были выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (отправлено по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 г. в размере №

- № от ДД.ММ.ГГГГ (отправлено по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере №

До настоящего времени задолженность по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 г. ФИО1 не уплачены, общая сумма задолженности по пени составила №

Кроме того, на основании имеющихся у административного истца (налогового органа) сведений об объектах налогообложения налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2013-2019 гг., который постоянно оплачивался несвоевременно (окончательно оплачен ДД.ММ.ГГГГ) административным ответчиком ФИО1 по направленным ему налоговым уведомлениям и требованиям об оплате, сведения о которых изложены выше.

В связи с чем, ФИО3 были начислены пени по транспортному налогу за 2013-2019 гг. в сумме №. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Троснянского района Орловской области № 2а-260/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым с ФИО1 в пользу МР ИФНС №8 по Орловской области была взыскана задолженность по сумме недоимок, пени за период с 2016-2018 гг. в размере №., в том числе: пени по транспортному налогу в размере №., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере №., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере № был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей на основании заявления налогоплательщика – ФИО1

До настоящего времени задолженность по пени по транспортному налогу в сумме №. и пени по страховым взносам в сумме 1188,21 руб. административным ответчиком ФИО1 не погашена.

Таким образом, дата истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, для предъявления настоящего иска наступает ДД.ММ.ГГГГ. Согласно почтовому штемпелю на конверте вышеуказанный административный иск был направлен в Кромской районный суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1

Установив наличие задолженности у административного ответчика ФИО1 по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 г. в сумме №. и пени по транспортному налогу в сумме № а всего в общей сумме №, суд находит предъявленные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими полному удовлетворению, а представленный суду расчет задолженности по транспортному налогу и пени – верным.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу положений НК РФ освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, суд также находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в сумме 788 рублей 03 копейки в доход Муниципального образования «Троснянский район» Орловской области, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 292 - 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям (налогам и пени) – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 г. в сумме № и пени по транспортному налогу в сумме №

Взысканную задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование перечислить по следующим реквизитам: на счет № 40101810845250010006 в отделение Орел, УФК по Орловской области, БИК 045402001, ИНН <***>, КБК 18210202140062110160, ОКАТО (ОКТМО) 54654408.

Взысканную задолженность по пени по транспортному налогу перечислить по следующим реквизитам: на счет № 40101810845250010006 в отделение Орел, УФК по Орловской области, БИК 045402001, ИНН <***>, КБК 18210604012022100110, ОКАТО (ОКТМО) 54654408.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Троснянский район» Орловской области государственную пошлину за рассмотрение дела – 788 (семьсот восемьдесят восемь) рублей 03 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд, через Кромской районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий_________________