Решение № 2А-468/2025 2А-468/2025~М-273/2025 М-273/2025 от 28 апреля 2025 г. по делу № 2А-468/2025

Дело № 2а-468/2025

УИД 42RS0014-01-2025-000396-76


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Мыски

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дементьева В.Г., при секретаре судебного заседания Гуряшевой Е.П., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в общем размере 4383,85 руб., из них: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 595 руб. и пени в размере 793,65 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 2769 руб. и пени в размере 226,20 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009 от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство Ниссан Альмера рег.номер К058ХК42.

Транспортный налог за 2019 год должен был быть уплачен не позднее 01.12.2020.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление 51603850 от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 20219 год в полном размере. Задолженность по транспортному налогу составляет 595 рублей.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования № 6316 от 15.06.2021 г. об уплате налога и пени за 2019 г., со сроком уплаты до 17.11.2021 г., №29086 от 10.07.2019 г. об уплате пени со сроком уплаты до 01.11.2019 г. В установленные сроки вышеуказанные требования не исполнены.

Кроме того ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018,2019,2020 годы, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка, указанных в налоговых уведомлениях № 39691011 от 25.07.2019 г., № 51603850 от 01.09.2020 г., №63956784 от 01.09.2021 г.

Срок уплаты земельного налога за 2018 год - не позднее 01.12.2019 г., за 2019 год - не позднее 01.12.2020 г., за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 2769 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по налогу за 2018 г. в размере 13,55 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020, за 2019 г. в размере 26,92 руб. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, за 2020 г. в размере 42,57 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022.

Кроме того, в связи с неуплатой земельного налога за 2016, 2017 годы налогоплательщику начислена пеня в размере 143,16 руб. за период с 02.12.2017 по 09.07.2019.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования № 3498 от 11.02.2020 г. об уплате налога и пени за 2018 г. со сроком уплаты до 26.03.2020 г., № 6316 от 15.06.2021 г. об уплате налога и пени за 2019 г., со сроком уплаты до 17.11.2021 г., №29086 от 10.07.2019 г. об уплате пени со сроком уплаты до 01.11.2019 г. В установленные сроки вышеуказанные требования не исполнены.

Инспекцией № 8 мировому судье судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района 28.02.2023 г. по делу № 2а-709/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей вышеуказанного судебного участка 02.10.2024 г. вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С настоящим административным иском истец обратился в установленный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

В судебное заседание административный истец надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 извещен о месте и времени рассмотрения дела заказным письмом с уведомлением (л.д. 40, 43), в судебное заседание не явился, ходатайства об отложении судебного заседания и рассмотрении дела с его участием суду не представил.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по собственному усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

С учетом надлежащего извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела в виду их не явки и не предоставлении суду сведений об уважительности неявки суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу положений п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац третий пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 29).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д.30-33 ).

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 находится транспортное средство: Ниссан Альмера рег.номер К058ХК42, мощностью 102 л/с (л.д. 10)

Период владения грузовыми автомобилями за 2019 год составил 5/12, налоговая ставка 14 руб. Общая сумма налога составила 595 рублей.

Указанная информация отражена в налоговом уведомлении № 51603850 от 01.09.2020 (оборот л.д. 18), которое направлено ответчику заказным письмом.

Срок уплаты транспортного налога за 2019 год - не позднее 01.12.2020.

Кроме того согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 с 28.02.2003 по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 9).

В соответствии с налоговыми уведомлениями № 39691011 от 25.07.2019 (л.д. 18) №51603850 от 01.09.2020 (оборот л.д. 18) и № 63956784 от 01.09.2021 (оборот л.д. 19) административному ответчику начислен земельный налог за 2018 год в размере 923 рубля, за 2019 год в размере 923 рубля и за 2020 год в размере 923 рубля.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по налогу за 2018 г. в размере 13,55 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020, за 2019 г. в размере 26,92 руб. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, за 2020 г. в размере 42,57 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 (л.д. 12-13).

Кроме того, в связи с неуплатой земельного налога за 2016, 2017 годы налогоплательщику начислена пеня в размере 143,16 руб. за период с 02.12.2017 по 09.07.2019 (л.д. 14-16).

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных видов налога в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования №6316 от 15.06.2021 г. об уплате налога и пени за 2019 г., со сроком уплаты до 17.11.2021г. (л.д. 26), № 29086 от 10.07.2019 г. об уплате пени со сроком уплаты до 01.11.2019 г. (л.д. 23), № 3498 от 11.02.2020 г. об уплате налога и пени за 2018 г. со сроком уплаты до 26.03.2020 г. (л.д. 24).

Требования № 29086 и № 3498 были направлены административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списками заказных писем (л.д. 20). Требование №6316 было направлено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика, о чем в материалы дела представлены скриншоты (л.д. 22).

В установленный срок задолженность по транспортному, земельному налогам и пене административным ответчиком погашена не была.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности по требованиям не превысила 10000 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 29086 от 10.07.2019, т.е. с 01.11.2019 г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 01.05.2023 (01.11.2019+3 года+6 мес.)

Инспекцией № 8 мировому судье судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района 28.02.2023 г. по делу № 2а-709/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

02.10.2024 г. судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее заявление согласно квитанции об отправке направлено в суд 31.03.2025 (л.д. 3).

На основании изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате транспортного и земельного налогов в установленный законодательством срок. Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком было проигнорировано.

В настоящее время задолженность административного ответчика согласно исследованным в судебном заседании доказательствам составляет 4383,85 руб., из них: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 595 руб. и пени в размере 793,65 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 2769 руб. и пени в размере 226,20 руб.

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, проверив соблюдение административным истцом порядка и срока для обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Сведения об оплате административным ответчиком суммы задолженности сторонами в судебное заседание не предоставлены.

В связи с чем, суд считает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 595 руб. и пени в размере 793,65 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 2769 руб. и пени в размере 226,20 руб.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, поэтому государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты> задолженность в общем размере 4383,85 руб., из них: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 595 руб. и пени в размере 793,65 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 2769 руб. и пени в размере 226,20 руб.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИФНС России по управлению долгом)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать в доход местного бюджета со ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Мысковский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 29.04.2025.

Председательствующий судья В.Г. Дементьев