Решение № 2А-1634/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-1634/2020

Дело № 2а-1634/2020

74RS0030-01-2020-002030-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кутырева П.Е.,

при секретаре Ходаковой О.О.,

рассмотрел 19 октября 2020 года в открытом судебном заседании в зале суда в г. Магнитогорске Челябинской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 12439,76 рублей и пеню 376,81 рублей, всего 12816,57 рублей, указав в обоснование заявленных требований, что ответчик, являясь собственником земельного участка, и как следствие, плательщиком земельного налога, установленные законом обязанности по уплате налога не исполняет, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислена пеня, требование об уплате налогоплательщик не исполнил.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным о его времени и месте.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражала, указывая на то, что вся задолженность ею погашена, кроме того, ей необоснованно начислен повышающий коэффициент 4, налоговые уведомления и требование направлены ей не по адресу её регистрации (места жительства).

Заслушав административного ответчика и исследовав материалы дела в судебном заседании, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (ранее – <адрес>, участок №А), площадью <данные изъяты> кв.м.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен земельный налог за 2015 год в размере 1079 руб. Срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ Уведомление направлено по адресу: <адрес>, пер. <адрес>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен земельный налог за 2017 год в размере 5302 руб. и доначислен земельный налог за 2015 и 2016 годы в размере 3237 руб. и 3976 руб. соответственно в связи с применением повышающего коэффициента 4. Срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ Уведомление направлено по адресу: <адрес>, пер. <адрес>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2017 год в размере 5302 руб. и на доначисленные суммы налогов за 2015 и 2016 годы в размере 3237 руб. и 3976 руб. была начислена пеня на общую сумму 205,55 рублей, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Впоследствии налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ.

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска от 04.03.2020 года судебный приказ отменен.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в дело доказательствами – уведомлениями, требованиями, расчетами, судебным приказом, почтовыми реестрами, лицензией, государственным контрактом, свидетельством о государственной регистрации права, а также представленной по запросу суда выпиской из ЕГРН.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьям 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 этой же статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 названной статьи к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Как усматривается из материалов дела, заявленные административным истцом ко взысканию суммы включают в себя доначисленные суммы налогов за 2015 и 2016 годы в размере 3237 руб. и 3976 руб. соответственно – эти суммы образовались в результате применения коэффициента 4 по п. 15 ст. 196 Налогового кодекса Российской Федерации. Земельный налог за 2015 и 2016 годы без применения этого коэффициента административным ответчиком уплачен, что сторонами не оспаривается. Также с применением такого же коэффициента административный истец начислил земельный налог за 2017 год.

Согласно абзацу второму пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Вместе с тем, часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации была дополнена разделом X, включающим названную норму, была введена Федеральным законом от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ, в пункте 3 статьи 8 которого указано, что действие пунктов 15 и 16 статьи 396 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, дополненных настоящим Федеральным законом, распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими или юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства после вступления в силу настоящего Федерального закона.

Вышеназванный земельный участок был приобретен ФИО2 в 2001 году, то есть до вступления в силу Федерального закона от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ, а потому действие пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации на правоотношения по налогообложению названного земельного участка не распространяется.

Кроме того, налоговым органом во всяком случае не представлено никаких доказательств тому, что земельный участок предоставлялся ФИО2 на условиях осуществления не для индивидуального жилищного строительства, при том, что в деле отсутствуют сведения о том, что ФИО2 занимается деятельностью по жилищному (не индивидуальному жилищному) строительству, из чего можно было бы сделать вывод, что участок мог быть предоставлен ей Постановлением Главы Агаповского района под застройку не для себя лично.

Также из представленной административным ответчиком квитанции, а также ответа МИФНС № по <адрес> следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплатила земельный налог 2137 рублей.

Поскольку в деле отсутствуют сведения о неисполнении ФИО2 обязанности по уплате земельного налога в 2001-2014 годах, сам административный истец на это не ссылался и в направляемых налоговых уведомлениях и требованиях на это не указывал, то суд (в отсутствие доказательств обратного делает вывод об отсутствии у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2001-2014 годы. За 2015 и 2016 годы земельный налог без повышающего коэффициента оплачен, что не оспаривалось сторонами, земельный налог за 2017 год оплачен 28 июня 2017 года даже с учетом всех пеней. Следовательно у ФИО2 нет задолженности по земельному налогу и пеня начислена необоснованно.

Кроме того, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не была соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки.

Согласно пункту 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

При этом, согласно статье 20 Гражданского кодекса РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

В соответствии со статьей 2 Закона РФ от 25 июня 1993 года № 5 242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» место жительства - жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

В силу пунктов 1, 4 статьи 84, пункта 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах физических лиц производится по основаниям, предусмотренным названным Кодексом. Внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), в обязанности которых входит сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц.

Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Челябинской области и копии паспорта ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ (то есть на протяжении пятнадцати лет) зарегистрирована по адресу: <адрес>, где и фактически проживает по настоящее время.

Адрес: <адрес>, пер<адрес>, по которому административный истец направлял административному ответчику уведомления и требования, не является её местом жительства, доказательства, что она когда-либо проживала по этому адресу, отсутствуют.

На направление уведомлений и требования через личный кабинет налогоплательщика административный истец не ссылался и согласно пояснениям административного ответчика личный кабинет налогоплательщика у неё отсутствует.

Поскольку же по месту жительства административного ответчика налоговые требования и налоговое уведомление не направлялись, то суд приходит к выводу о несоблюдении установленной налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки, что также является основанием для отказа в иске.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в удовлетворении заявленных ею к ФИО2 ФИО5 административных исковых требований о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 12439,76 рублей и пени в размере 376,81 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: П.Е. Кутырев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 октября 2020г.

Дело № 2а-1634/2020

74RS0030-01-2020-002030-42