Решение № 2А-94/2024 2А-94/2024~М-73/2024 М-73/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-94/2024

Дело 2а-94/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2024года пос. Покровское

Покровский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гончаровой О.Н.,

при секретаре Никишиной З.В.,

рассмотрев в помещении Покровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.09.2009 по 26.03.2018. Она являлась плательщиком установленных налогов. По состоянию на 10.04.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица в размере 30735 рублей 71 копейка, которое не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неоплатой следующих начислений- ЕНВД за 2016-2017 годы в размере 13045 рублей, земельного налога за 2018-2022 годы в размере 1515 рублей 23 копейки, пени за период с 03.12.2015-11.12.2023 в размере 8514 рублей 51 копейка, страховые взносы ОМС за 2018 год в размере 1381 рубль 51 копейка, страховые взносы ОПС за 2018 год в размере 6279 рублей 46 копеек. По состоянию на 01 января текущего года административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по <адрес>, с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по <адрес>. Сумма страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года составила 23000 рублей, за расчетный период 2018 года- 26545 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года составила 4590 рублей, за расчетный период 2018 года- 5840 рублей. От ФИО1 не поступало платежей по страховым взносам, ею неправомерно уменьшена сумма ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что привело к занижению суммы ЕНВД, подлежащей уплате. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за налоговые правонарушения решениями под № от 22.03.2018, № от 22.03.2018, № от 22.03.2028, № от 22.06.2016. В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 8514 рублей 51 копейка. Должнику направлялось требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № на сумму 35223 рубля 90 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Мировым судьёй судебного участка Покровского района Орловской области 05.02.2024 был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности. Должник представила в судебный участок возражения, в связи с чем, определением мирового судьи от 12.02.2024 судебный приказ был отменён. Административный истец просит суд взыскать указанную сумму задолженности в полном размере. В ходе рассмотрения дела исковые требования были уточнены, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 29800 рублей 17 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска, указав, что ею оплачены все страховые взносы, задолженность по уплате налогов она не имеет. Указала также, что земельный участок с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по <адрес> у нее отсутствует.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в связи, с чем она являлась плательщиком соответствующих налогов и сборов.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее Закон N 212-ФЗ). Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

На основании пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя,в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке установленном настоящей главой.

Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В пункте 1 статьи 346.32 НК РФ указано, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В статье 11 НК РФ указано, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 363, пункту 1 статьи 397 НК РФ транспортный и земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ, пункта 4 статьи 397 НК РФ, пунктов 10, 11 статьи 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц во всех случаях могут быть взысканы с конкретного налогоплательщика за три налоговых периода (календарных года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (действовавшим на момент направления требования) во исполнение пункта 6 статьи 69 Кодекса предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через ЛК в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.

При наличии в налоговом органе Уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 08.06.2015 N ММВ-7-17/231@ "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами", необходимо обеспечить направление физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, требований об уплате через ЛК.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно представленным сведениям, ФИО1 принадлежат два земельных участка: кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по <адрес> ( л.д. 63-65, 75-77).

Налоговым органом направлялись административному ответчику налоговые уведомления по уплате земельного налога от 24.03.2020 №, от 03.08.2020 №, от 20.07.2023 № ( л.д. 3-4, 6-7, 9-10).

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.09.2009 по 26.03.2018. Она является плательщиком установленных налогов.

Учитывая неисполнение обязанности по своевременной уплате налогов, в адрес должника направлено требования об уплате задолженности налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов № от 08.07.2023 ( л.д. 12-14).

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 решением Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области № от 06.12.2023 задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов взыскана с административного ответчика.

ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за налоговые правонарушения решениями под № от 22.03.2018, № от 22.03.2018, № от 22.03.2028, № от 22.06.2016 ( л.д. 21-32).

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 8514 рублей 51 копейка ( л.д. 20).

В соответствии с нормами статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка Покровского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налога в размере 30735 рублей 71 копейка с ФИО1, в результате чего был выдан судебный приказ № от 05.02.2024, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 12.02.2024 по заявлению ФИО1 (л.д. 33). С административным иском налоговая инспекция имела право обратиться в срок до 13.09.2024, административный иск подан в суд 27.04.2024.

Таким образом, несмотря на заявление административного ответчика о пропуске срока исковой давности, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, в связи, с чем требования подлежат удовлетворению.

Вопреки доводам административного ответчика суд пришел к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2016 по 2018 и 2022 годы в размере 17449 рулей 66 копеек, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 03.12.2015 по 11.12.2023 в размере 8514 рублей 51 копейку, штрафа в размере 3836 рублей, а всего взыскать 29800 рублей 17 копеек, поскольку в судебном заседании административный ответчик ФИО1 указала, что не производила уплату налогов в установленные законом сроки, доказательств обратного суду не представлено.

Представленные административным ответчиком квитанции учтены административным истцом ранее, и на размер имеющейся задолженности по налогам не влияют. Имеющий расчет задолженности суд находит правильным, а уточненные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Довод ФИО1 об отсутствии в ее собственности земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по <адрес> опровергается представленными материалами дела, в частности выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 29.05.2024, где в графе особые отметки указано, что граница земельного участка не установлена в соответствии с требованиями земельного законодательства. Сведения о вещных правах на объект недвижимости, не зарегистрированных в реестре прав, ограничений прав и обременений недвижимого имущества –вид права: собственность, правообладатель ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения ( л.д. 75-77).

На основании статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, настоящим решением административные исковые требования удовлетворены, суд считает, что государственная пошлина в сумме 1094 рубля подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Покровский район Орловской области».

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам за период с 2016 по 2018 и 2022 годы в размере 17449 рулей 66 копеек, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 03.12.2015 по 11.12.2023 в размере 8514 рублей 51 копейку, штраф в размере 3836 рублей, а всего взыскать 29800 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Покровский район Орловской области» государственную пошлину в сумме 1094 рубля.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Покровский районный суд Орловской области.

Судья: О.Н.Гончарова

Мотивированный текст решения подготовлен 05.08.2024.