Решение № 2А-976/2025 2А-976/2025~М-857/2025 М-857/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-976/2025

УИД: 42RS0017-01-2025-001630-95

Дело № 2а-976/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 16 октября 2025 года

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Чайка О.В.,

при секретаре Полухиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № от --.--.----. в общем размере 27805,04 руб., из них: земельный налог в размере 22 руб. 0 коп. за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 834 руб. 86 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 3280 руб. 48 коп. за 2022 год; транспортный налог в размере 1900 руб. 0 коп. за 2022 год; пени в размере 21767 руб. 70 коп.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2022 году находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от --.--.----.. Срок уплаты транспортного налога за 2022 год - не позднее --.--.----.. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление № от --.--.----.. с указанием сумм транспортного налога за 2022 год в общем размере 1900,00 руб. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год в полном размере.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности ФИО1 в 2022 году находились земельные участки, указанные в налоговом уведомлении № от --.--.----.. Срок уплаты земельного налога физических лиц за 2022 год - не позднее --.--.----.. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от --.--.----. с указанием суммы земельного налога за 2022 год в общей сумме 22,00 руб. Однако, в установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатила земельный налог за 2022 год в полном размере. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ФИО1 в период осуществления деятельности с --.--.----. по --.--.----. в качестве КФХ являлся плательщиком страховых взносов. За 2022 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у ФИО1 составляет 4115,34 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. По состоянию на --.--.----. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 128090 руб. 62 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----. в общей сумме 27805 руб. 04 коп., в том числе: налог – 6037 руб. 34 коп., пени – 21767 руб. 70 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 911,53 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: 22679,23 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.----.) – 911,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21767,70 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от --.--.----. со сроком исполнения до --.--.----.. В установленный в требовании № от --.--.----. срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ ФИО2 центром --.--.----. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от --.--.----. суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представителя не направил, в просительной части иска просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направило, о дате и времени судебного заседание извещено надлежащим образом, о причинах неявки неизвестно.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, заинтересованного лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются, в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом..

На основании п. 2 ч. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; 6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Частью. 1 ст. 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в рамках трудовых договоров в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме);

1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам членам совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранным собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Как следует из п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу абз. 2 ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: 1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса;

В силу ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Полномочия административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на взыскание задолженности по транспортному налогу и пени предусмотрены Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Приказом о структуре Управления ФНС по Кемеровской области-Кузбассу, Приказом об утверждении Положения о Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 21-24,28,32).

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в 2022 году находился земельный участок, расположенный по адресу <****> (кадастровый номер №) (12 месяцев в году).

Кроме того административному ответчику ФИО1 в 2022 году принадлежали транспортные средства:

- ГАЗ330210 г/н №, мощностью 100 л/с (12 месяцев в году),

- КС3577 г/н №, мощностью 180 л/с (2 месяца в году).

Данные обстоятельства подтверждаются доводами административного искового заявления, данными, переданными в налоговый орган из ЕГРН, ГИБДД и не опровергнуты административным ответчиком.

В силу ч. 1 ст. 394 НК РФ по земельному налогу налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Так, для объекта налогообложения - автомобиля грузового с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 25 рублей с каждой лошадиной силы; для объекта налогообложения – автомобиля грузового с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно представленному административным истцом расчету, у административного ответчика ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 1900 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 22 руб.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее --.--.----..

Срок уплаты земельного налога за 2022 год - не позднее --.--.----..

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

Также судом установлено, что ФИО1 с --.--.----. по --.--.----. был зарегистрирован в Налоговой инспекции № 4 в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 33-34), на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Тарифы страховых взносов определены в ст. 425 НК РФ.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Так, тарифы страховых взносов на период до --.--.----. включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно расчету административного истца задолженность по страховым взносам у ФИО1 составляет: по обязательному медицинскому страхованию 834,86 руб. за 2022 год; по обязательному пенсионному страхованию 3280,48 руб. за 2022 год. До настоящего времени страховые взносы не уплачены.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на --.--.----. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 128090 руб. 62 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----. в общей сумме 27805 руб. 04 коп., в том числе: налог – 6037 руб. 34 коп., пени – 21767 руб. 70 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 911,53 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: 22679,23 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.----.) – 911,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21767,70 руб.

Нормами налогового законодательства с --.--.----. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с --.--.----. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от --.--.----. со сроком исполнения до --.--.----.. В установленный в требовании № от --.--.----. срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ ФИО2 центром --.--.----. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от --.--.----. суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд считает установленным, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов ОМС в размере 834,86 руб. за 2022 год, страховых взносов ОПС в размере 3280,48 руб. за 2022 год, задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 1900 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 22 руб. в установленный законом срок, а также не исполнено налоговое требование № от --.--.----. об уплате налога и пени в срок до --.--.----..

Проверив представленный расчет налогов и пени, суд находит произведенный административным истцом расчет верным, соответствующим положениям действующего законодательства, т.к. истцом верно применены периоды для начисления налога и налоговые ставки.

Административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, свой расчет не представлен.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от --.--.----..

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от --.--.----., то есть с --.--.----..

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - --.--.----. (--.--.----. + 6 мес).

В рассматриваемом случае, мировому судье судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района города Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 ФИО2 центром в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ --.--.----. было предъявлено заявление № от --.--.----. на выдачу судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку обращение имело место до --.--.----..

--.--.----. Мировым судьей судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района города Новокузнецка Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

--.--.----. Мировым судьей судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района города Новокузнецка Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1-2, 5, 7 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, последним днем процессуального шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением являлось --.--.----. (02.07.2025+6 мес.).

Обращение в суд с настоящим административным иском имело место --.--.----., что подтверждается квитанцией об отправке (л.д.45).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № от --.--.----. в общем размере 27805,04 руб., из них: земельный налог в размере 22 руб. 0 коп. за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 834 руб. 86 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 3280 руб. 48 коп. за 2022 год; транспортный налог в размере 1900 руб. 0 коп. за 2022 год; пени в размере 21767 руб. 70 коп.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу освобожден от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются судом полностью, в общей сумме 11773,23 рубля. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 4000 рублей. Указанная сумма госпошлины подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, --.--.----. года рождения, ИНН №, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № от --.--.----. в общем размере 27805 руб. 04 коп., из них: земельный налог в размере 22 (двадцать два) руб. 00 коп. за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 834 (восемьсот тридцать четыре) руб. 86 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 3280 (три тысячи двести восемьдесят) руб. 48 коп. за 2022 год; транспортный налог в размере 1900 (одна тысяча девятьсот) руб. 00 коп. за 2022 год; пени в размере 21767 (двадцать одна тысяча семьсот шестьдесят семь) руб. 70 коп.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области

ИНН/КПП налогового органа: 7727406020/770801001

Банк получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Единый казначейский счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, --.--.----. года рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 16 октября 2025 года.

Судья (подпись) О.В. Чайка