Решение № 2А-1814/2019 2А-1814/2019~М-1353/2019 М-1353/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-1814/2019

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

№ 2а-1814/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала 02.07.2019

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе судьи Чоракаева Т.Э.

при секретаре Магомедовой Н.М.,

рассмотрев административное дело по иску ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 и 2016 года и начисленной пени по нему,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с нее задолженности по земельному налогу на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> 1 (№ и РД <адрес> за 2014 и 2016 года, в размере 14.562 руб. и начисленную пеню в размере 343 руб.

В обоснование иска указано на то, что административный ответчик ФИО1 в отчетный период являлся собственником указанных в иске земельных участков, следовательно, плательщиком налога на них. Расчет суммы земельного налога произведен путем умножения налоговой базы (кадастровая стоимость) на налоговую ставку и разделенная на количество месяцев, за которые производится расчет. Налоговая ставка установлена в размере 0,3 % Решение собрания депутатов от 18.02.2016 г. № 6-2а в отношении земель, занятых жилищным фондом и проектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства, 1,5% в отношении прочих земельных участков. Ответчику были направлены требования об уплате налога, однако в добровольном порядке требования не были исполнены. Мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Махачкалы по заявлению налогового органа выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, определением мирового судьи от 17.10.2018 того же судебного участка указанный судебный приказ был отменен по заявлению налогоплательщика. В ходе проведенных налоговым органом проверочных мероприятий, выяснено, что задолженность ФИО1 не погашена и существует недоимка по указанным налогам.

Письменные возражения на иск не поступили.

Представитель административного истца, надлежаще извещенного о времени и месте проведения судебного заседания, на процесс не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении заседания в суд не представил.

Ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явилась, представителей не направила, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении заседания на другой срок не представила.

Изучив материалы административного иска, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно представленным административным истцом сведениям административный ответчик ФИО1 в отчетный период являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>

Из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст. 396 ГПК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налоговая ставка установлена Решением собрания депутатов от 18.02.2016 г. № 6-2а в размере 0,3 % в отношении земель, занятых жилищным фондом и проектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства, 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 30659908 от 06.09.2017 г. на уплату налогов за 2014 и 2016 года.

В установленный срок до 01.12.2017 данные требования налогоплательщиком не исполнены.

По истечении срока уплаты ответчику направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов № 1412 по состоянию на 07.02.2018 г. с предложением добровольно до 27.03.2018 уплатить налоги и пени по ним.

Направление налогового требования подтверждается реестром заказной корреспонденции.

В установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена.

Однако, в соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, налоговым органом документ о выявлении недоимки у налогоплательщика ФИО1, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03 октября 2012 года, не составлялся.

С учетом этого обстоятельства, днем выявления недоимки у налогоплательщика ФИО1 должен являться день, следующий за датой, до которой подлежал уплате земельный налог за 2014 год, то есть 01 декабря 2015 года. С указанной даты подлежит исчислению трехмесячный срок, в течение которого в адрес ФИО1 подлежало направлению требование об уплате налога.

Однако требование об уплате налога направлено только 25.09.2017 года.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Направление ФИО1 требования об уплате задолженности по налогу за 2014 год позже ноября 2015 года, нельзя признать соответствующим положениям налогового законодательства, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, а также порядок и срок такого направления.

С учетом изложенного нельзя признать обоснованным и направление ФИО1 25.09.2017 требования об уплате налога за 2014 год, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что административный истец не заявлял о наличии уважительных причин невозможности направления налогового уведомления и невозможности обнаружения недоимки по уплате налога за 2014 год в установленные законом сроки у ФИО1

Поскольку на дату обращения с настоящим иском истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу за 2014 год, оснований для взыскания недоплаты земельного налога за этот период у суда не имеется.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Нормами ст. 75 НК РФ предусмотрено взыскание пени при просрочке исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Поэтому в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

В связи с применением срока исковой давности по основному требованию о взыскании задолженности по земельному залогу за 2014 год, в исковом требовании о взыскании пени, начисленной на нее, также следует отказать.

Расчет налога и пени за 2016 год, представленный административным истцом, судом проверен, он не содержит арифметических ошибок и соответствует закону.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы основан на законе и подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований административного истца, который освобожден от уплаты государственной пошлины, она должна быть, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, взыскана с ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 ФИО10 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес><адрес>) за 2016 год, в размере 12.849 руб. и начисленную пеню в размере 301 руб., всего: 13.150 (тринадцать тысяч сто пятьдесят) рубле.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 в пользу бюджета МО ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 526 (пятьсот двадцать шесть) рублей.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена 02.07.2019 г.

Мотивированное решение составлено 08.07.2019 г.

Судья Т.Э. Чоракаев