Решение № 2А-301/2026 2А-301/2026~М-50/2026 М-50/2026 от 8 апреля 2026 г. по делу № 2А-301/2026

Дело №2а-301/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Карачаевск 09 апреля 2026 года

Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Катчиевой В.К., при ведении секретаре судебного заседания Лайпановой З.Н., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – налоговый орган, административный истец) обратилось с исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени в сумме 866 172 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 согласно ст.228, 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. При этом ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за (дата обезличена) год не представил, налог в размере 264 096 руб. не уплатил. В связи с чем, ему был начислен штраф по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 39 614 руб., по п.1 ст.122 НК РФ – 52 819 руб. По состоянию на (дата обезличена) отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщика составляет 386 714,06 руб. До настоящего времени в бюджет сумм задолженности по пеням, подлежащая уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки по отмененному судебному приказу от (дата обезличена) (номер обезличен) в размере 81 212,75 руб., из них: недоимка по земельному налогу – 34 807 руб.; недоимка по налогу на имущество – 5 814 руб.; недоимка по транспортному налогу – 4 208 руб., пени – 36 383,02 руб.

Дело рассмотрено в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ в отсутствие лиц, участвующих в деле, явку которых в судебное заседание обязательной суд не признавал.

Изучив доводы административного истца, исследовав и оценив в совокупности материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.6 ст.58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В силу ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню.

С (дата обезличена) налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п.1 ст.45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п.4 ст.11.3 НК РФ). ЕНС – это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п.2 ст.11.3 НК РФ).

ЕНП – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст.ст.11.3, 45 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика сумму его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента его выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пни; проценты; штрафы.

В силу ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, страховых сборов, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании с достаточной степенью достоверности установлено, что ФИО1 являясь собственником транспортных средств, жилого дома и земельного участка согласно ст.357, 388, 400 НК РФ уплачивает транспортный налог, земельный налог и налога на имущество. Также, являясь получателем доходов в соответствии со ст.228 НК РФ, должен был представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за (дата обезличена) год и уплатить налог в размере 264 096 руб. Однако налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в установленный срок до (дата обезличена) не представил, налог в срок до (дата обезличена) не уплатил.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены уведомления от (дата обезличена) (номер обезличен) об исчислении транспортного налога за (дата обезличена) год; от (дата обезличена) (номер обезличен) об исчислении транспортного налога за (дата обезличена) год; от (дата обезличена) (номер обезличен) об исчислении транспортного налога за (дата обезличена) год; от (дата обезличена) (номер обезличен) об исчислении налогов за (дата обезличена) год.

В последующем в адрес ответчика направлены требования:

- по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по налогам в сумме 266 938,73 руб., по пени – 40 955,87 руб., срок для добровольной уплаты задолженности установлен – до (дата обезличена);

- по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по налогам в сумме 542,64 руб., срок для добровольной уплаты задолженности установлен – до (дата обезличена);

- по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по налогам в сумме 189 руб., по пени – 5,49 руб., срок для добровольной уплаты задолженности установлен – до (дата обезличена);

- по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по налогам в сумме 2 284 руб., по пени – 105,36 руб., срок для добровольной уплаты задолженности установлен – до (дата обезличена).

В силу пп.3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На (дата обезличена) отрицательное сальдо ФИО1 составило 386 714,06 руб.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (номер обезличен) вынесено (дата обезличена).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от (дата обезличена) (номер обезличен) составило 460 385,67 руб.

По указанному заявлению о вынесении судебного приказа от (дата обезличена) (номер обезличен) был вынесен судебный приказ от (дата обезличена) (номер обезличен) о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 81 212,75 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от (дата обезличена) №(номер обезличен): 56 912,94 руб. (сальдо по пени), 20 529,92 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 36 383,02 руб.

При этом период расчета пени с (дата обезличена) (дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по (дата обезличена).

По настоящее время сальдо по ЕНС ФИО1 отрицательное.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено из материалов дела, срок исполнения требований об уплате налогов и пени был установлен до (дата обезличена), (дата обезличена), (дата обезличена), (дата обезличена), судебный приказ о взыскании задолженности по налогам вынесен мировым судьей (дата обезличена) и отменен определением от (дата обезличена).

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в порядке искового производства начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа. Сведения о том, когда налоговый орган узнал о наличии данного судебного акта, сами по себе не изменяют порядок исчисления названного срока.

Административное исковое заявление в экспедицию суда поступило (дата обезличена), т.е. до истечения установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 81 212,75 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.19 п.1 ст.333.36, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Карачаевского городского округа государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 81 212 (восемьдесят одна тысяча двести двенадцать) руб. 75 коп., из них:

- 4 208 (четыре тысячи двести восемь) руб. 73 коп. – недоимка по транспортному налогу за (дата обезличена) год;

- 5 814 (пять тысяч восемьсот четырнадцать) руб. – недоимка по налогу на имущество за (дата обезличена) год;

- 34 807 (тридцать четыре тысячи восемьсот семь) руб. – недоимка по земельному налогу за (дата обезличена) год;

- 36 383 (тридцать шесть тысяч триста восемьдесят три) руб. 02 коп. - пени.

Взыскать с ФИО1 в доход Карачаевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия.

Судья В.К. Катчиева