Решение № 2А-269/2024 2А-269/2024~М-177/2024 М-177/2024 от 6 ноября 2024 г. по делу № 2А-269/2024

Дело № 2а-269/2024 копия


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 ноября 2024 г. р.п. Сосновское

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород исполняющего обязанности судьи Сосновского районного суда Нижегородской области Рябова А.Е., при секретаре судебного заседания Андроновой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 27 209,57 руб.

В административном заявлении указано, что ФИО1 <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

02.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 131944 руб. 87 коп., в том числе пени 17779 руб. 66 коп.

По сосотоянию на 11.12.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27209 руб. 57 коп., в том числе: налог – 21100 руб., пени 6109 руб. 57 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 год в размере 1210 руб., пени в размере 6109 руб. 57 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 19890 руб.

Налоговым органом в судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности за 2022 год. 17.01.2024г. судом был вынесен судебный приказ. Однако 14.02.2024г. данный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений от должника.

По данным регистрирующих органов административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2022г., и на нем в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, дата регистрации права 14.02.2014г.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, т.к. в 2022 году имеет в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельный участок, расположенный по адресу: ... дата регистрации права 19.11.2001г., для ведения личного подсобного хозяйства.

Расчет налога на имущество, налога на землю, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении №118065617 от 03.08.2023 со сроком уплаты 01.12.2023г. которое приложено к данному заявлению.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с ненадлежащим исполнением по своевременной уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ, были выставлены и направлены требования об уплате налога, пени от 24.05.2023г. № 467 на сумму 136358 руб. 50 коп.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № 283 от 08.08.2023г. на сумму 135588 руб. 10 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ данным административным исковым заявлением административному ответчику были начислены пени за период с 12.08.2023г. по 11.12.2023г в сумме 6109,57 руб.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в общей сумме 27209,57 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 19 890 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 1 210 руб., пени за период с 12.08.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 6109,57 руб.

Административный истец представитель МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в своем административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Протокольным определением от 23.09.2024г. в качестве заинтересованного лица по делу привлечено ОГИБДД МО МВД России «Павловский».

Представитель заинтересованного лица ОГИБДД МО МВД России «Павловский» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ – обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

На основании ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК Российской Федерации - транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога».

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК Российской Федерации установлено, что «налогоплательщиками налога, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК Российской Федерации предусмотрено: «Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Согласно со ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, и является собственником следующих объектов налогообложения: транспортное средство - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, дата регистрации права 14.02.2014г., а также земельного участка, расположенного по адресу: ... дата регистрации права 19.11.2001г., для ведения личного подсобного хозяйства и является плательщиком транспортного и земельного налогов за 2022 год.

02.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 131944 руб. 87 коп., в том числе пени в сумме 17779 руб.66 коп.

По состоянию на 11.12.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27209 руб. 57 коп., в т.ч. налог – 21100 руб., пени – 6109 руб. 57 коп.

Налоговым органом в соответствии с положениями вышеуказанных Законов, административному ответчику были исчислены за 2022 год: транспортный налог в размере 19890 руб., земельный налог в сумме 1210 руб. и направлено в адрес последнего налоговое уведомление №118065617 от 03.08.2023г. со сроком уплаты 01.12.2023г.

Из представленных административным истцом документов следует, что обязанность по оплате транспортного и земельного налогов за 2022 год, в установленный законом срок административным ответчиком не была исполнена в полном объеме.

В связи с возникновением недоимки по налогам в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № 467 от 24.05.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 136358 руб. 50 коп. и указано на необходимость в срок до 14.07.2023г.уплатить сумму отрицательного сальдо.

Вышеуказанное требование не было исполнено административным ответчиком.

Налоговым органом в установленный п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение №283 от 08.08.2023г. на сумму 135588 руб. 10 коп. и направлено административному ответчику.

Налоговый орган выполнил свои обязательства по направлению ответчику уведомления и требования об уплате налога, что подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами.

Согласно ст. 75 НК РФ - пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

Административному ответчику были начислены пени.

При расчете пени учитывается изменение совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика. Совокупная обязанность за период с 12.08.2023г. по 01.12.2023г. составляет 111165,21 руб. и включает в себя недоимку по транспортному налогу с 2016-2021г.г. Увеличение совокупной обязанности с 02.12.2023г. за счет начисления налогов за 2022 год: транспортный налог в сумме 19890 руб., налог на землю в сумме 1210 руб. За период с 12.08.2023г. по 11.12.2023г. административному ответчику начислены пени в сумме 6109,57 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате страховых взносов, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам. 17.01.2024г. мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района был вынесен судебный приказ по делу 2а-105/2024 о взыскании налоговой задолженности. 14.02.2024г. данный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика.

До настоящего времени налоговая задолженность административным ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации – в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.п. 4, 5 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку как указано ранее, вышеуказанное налоговое требование не было исполнено административным ответчиком, МРИ ФНС №18 по Нижегородской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. 17.01.2024г. мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-105/2024, который 14.02.2024 г. судебный приказ был отменен, на основании возражений ответчика.

Административный иск был направлен в суд 07.06.2024 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Суд, проверив правильность расчета налогов, исчисленных на указанные недоимки, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административным ответчиком обязательства по уплате имущественных налогов не исполнена, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании 23.09.2024г. с исковыми требованиями административного истца не согласен, пояснив, что в мае 2024 года он по решению Арбитражного суда Нижегородской области был признан банкротом, в ноябре 2024 года будет судебное заседание по списанию его долгов.

Административным ответчиком ФИО1 было представлено решение Арбитражного суда Нижегородской области от 20.04.2024г., согласно которого ФИО1 был признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев.

Утверждение административного ответчика о том, что он признан банкротом и не может отвечать за требования указанные МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области в административном иске, то суд не может принять их во внимание, расценивает их как не правильное толкование нормы закона. Признание ФИО1 банкротом, не освобождает его от обязательства уплаты обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 27 209,57 руб. из которой:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 19 890 руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 1 210 руб.,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ за период с 12.08.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 6 109, 57 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 4000 руб.

Наименование получателя и реквизиты счета: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула», Казначейство России (ФНС России), № 03100643000000018500, БИК: 017003983, № счета: 40102810445370000059, ИНН/КПП <***>/770801001, КБК: 18201061201010000510..

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 20 ноября 2024г.

Судья: А.Е. Рябов