Решение № 2А-2672/2023 2А-2672/2023~М-263/2023 М-263/2023 от 8 августа 2023 г. по делу № 2А-2672/2023

Дело №2а-2672/2023

59RS0007-01-2023-000306-66


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 августа 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании в <адрес> административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Свои требования, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по <адрес>, в качестве арбитражного управляющего.

В соответствии со ст. 228 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с исчисленной суммой налога и авансовых платежей:

- авансовый платеж по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 523,00 рублей;

- авансовый платеж по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 728,00 рублей;

- авансовый платеж по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 24 355,00 рублей;

- НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 277 рублей.

Обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год в сроки установленные законодательством ответчиком не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога должнику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, согласно данному требованию должнику предлагалось уплатить задолженность размере 71 138,60 руб., а именно: авансовый платеж по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 523,00 руб.; пени в размере 243,86 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее 12.05.2020г.) на сумму 13 523 руб.; авансовый платеж по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 728,00 руб.; пени в размере 121,33 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 6 728 руб.; авансовый платеж по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее 26.10.2020г.) в размере 24 355,00 руб., пени в размере 439,21 руб. начисленные (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее 26.10.2020г.) на сумму 24 355 руб.; пени в размере 439,21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 24 355 руб.; НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее 15.07.2021г.) в размере 25 277,00 руб.; пени в размере 451,20 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее 15.07.2021г.) на сумму 25 277 руб.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Судебный приказ №а-345/1-2022 о взыскании с административного ответчика налога и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-345/1-2022.

В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления в размере 79,80 руб.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 523 рублей; пени, начисленные на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 523 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 243 рубля 86 копеек; недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 728 рублей; пени, начисленные на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 728 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 121 рубль 33 копейки; недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 355 рублей; пени, начисленные на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 355 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 439 рублей 21 копейка; недоимку по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 277 рублей; пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 277 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 451 рубль 20 копеек; судебные издержки в сумме 79 рублей 80 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на исковых требованиях, настаивал, дополнительно указывая, что задолженность не оплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направила письменные возражения, квитанции об уплате задолженности.

Суд, определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы судебных приказов №а-345/1-2022, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен.Как установлено судом, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве арбитражного управляющего (код налогоплательщика 750).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, с исчисленной суммой налога и авансовых платежей:

- авансовый платеж по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 523,00 руб.;

- авансовый платеж по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 728,00 руб.;

- авансовый платеж по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 24 355,00 руб.;

- НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 277 руб. (л.д.10-14).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование посредством интернет ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» № по состоянию на 07.10.2021г. (л.д.15).

Требования направлены административному ответчику посредством интернет ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 17).

В связи с неуплатой недоимки и пени по налогам, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-345/1-2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 71 138,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа №а-345/1-2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-345/1-2022 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, что не оспаривается стороной административного ответчика, в связи с чем, на нее возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, в силу ст. 19 НК РФ.

Исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Свердловского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22) почтовой корреспонденцией в установленный законом 6-месячный срок, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ.

Рассматривая требования административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2.) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 7 Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н "Об утверждении Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами" (далее Приказ) в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года. В случае указания в реквизите "106" (значение основания платежа) распоряжения о переводе денежных средств значения "0" налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В материалы дела стороной административного ответчика представлены сведения об уплате задолженности, а именно:

- чек от ДД.ММ.ГГГГ (операция 38) от ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты недоимки и пеней по налогу НДФЛ за 2020 в сумме 71 138,60 руб.

Кроме того, в материалы дела представлены сведения, о том, что указанные платежные поручения направленны в адрес административного ответчика, с указанием суммы, назначение платежа.

Сведения с назначением платежа, совпадают с суммой оплаты.

Исходя из представленных в материалы дела платежных документов, суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведены платежи с указанием назначение платежа, наименования и периода.

Поскольку административным ответчиком при внесении денежных средств в счет уплаты налоговой задолженности было указано назначение платежа и период, внесенные денежные средства должны быть зачтены по уплате налога согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

С учетом положений пункта 7 Приказа, у налогового органа отсутствовали законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных административным истцом денежных средств к иным основаниям платежа, поскольку в данном чек-ордере налогоплательщик идентифицировал платеж посредством указания индексов документов, на основании которых совершены эти платежи, что позволяло налоговому органу установить их назначение.

Таким образом, задолженность, заявленная в настоящем деле к взысканию, полностью погашена административным ответчиком, исходя из представленного чек - ордера.

Учитывая, что в удовлетворении основных требований отказано, оснований для взыскания судебных расходов не имеется, так данные требования являются производными от основного требования.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> необходимо отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес> о взыскании недоимки по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 523 рублей; пени, начисленные на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 523 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 243 рубля 86 копеек; недоимки по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 728 рублей; пени, начисленные на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 728 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 121 рубль 33 копейки; недоимки по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 355 рублей; пени, начисленные на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 355 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 439 рублей 21 копейка; недоимки по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 277 рублей; пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 277 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 451 рубль 20 копеек; судебные издержки в сумме 79 рублей 80 копеек – отказать в полном объеме.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.