Решение № 2А-722/2023 от 1 ноября 2023 г. по делу № 2А-722/2023

Дело № 2а-722/2023

УИД 22RS0068-01-2023-002775-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 ноября 2023 года г. Камень-на-Оби

Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи Мягковой М.В.,

при секретарях Шепедко С.С., Казадаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по .... (далее – Межрайонная ИФНС России № по ....) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за *** год в размере .... руб., пени по нему за период с *** по *** в размере .... руб., штраф за неуплату налога в размере .... руб., и штраф за непредставление декларации в размере .... руб., всего в сумме .... руб.

В обоснование требований указано, что в *** году ФИО1 продал объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: .... ...., кадастровая стоимость .... руб. Период владения указанным имуществом с *** по ***. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в *** году получил доход от продажи указанного объекта недвижимого имущества, полученный доход не задекларировал, налог не уплатил. По результатам рассмотрения акта налоговой проверки от *** № принято решение от *** № о привлечении ФИО1 за совершение налогового правонарушения к налоговой ответственности в виде штрафов и доначислении пени по налогу на доходы физических лиц.

В связи с неуплатой указанных штрафов, налога и пени в установленный срок, ФИО1 *** через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате в срок до *** налога, штрафов и пени, которое не исполнено.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка №.... *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме .... руб., который отменен определением мирового судьи от *** в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В судебное заседание административный истец, заинтересованное лицо и их представители, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по ...., завил о пропуске истцом срока привлечения к налоговой ответственности и обращения в суд.

Суд, исследовав представленные доказательства, выслушав административного ответчика, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пункт 1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно сведениям Роскадастр по .... в собственности ФИО1 в период с *** по *** находилось нежилое помещение по адресу: .....

Учитывая, что указанный объект недвижимости был реализован ФИО1 до истечения пяти лет после регистрации на него права собственности, то полученный от его продажи доход подлежит налогообложению, в связи с чем ФИО1 имел обязанность представить налоговую декларацию за *** год.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за *** год административным истцом в налоговый орган в установленный законом срок не представлена.

Как следует из материалов налоговой проверки, ФИО1 в *** году при отчуждении вышеуказанного объекта недвижимости был получен доход .... руб.

В срок предоставления декларации за *** год - *** ФИО1 не представил налоговую декларацию в отношении доходов, полученных в результате продажи вышеуказанного объекта недвижимости.

Инспекцией составлен акт налоговой проверки № от ***.

Сумма НДФЛ к уплате за *** год исчислена налоговым органом в размере .... руб.

Решением № от *** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере .... руб., а также по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере .... руб. На сумму недоимки по НДФЛ за *** год начислены пени в .... руб., налогоплательщику предложено уплатить НДФЛ, пени, штрафы.

Указанное решение *** направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком, что подтверждается скришотом личного кабинета ФИО1 с сайта АИС НАЛОГ-3.

Решение налогового органа ФИО1 не было оспорено и вступило в законную силу ***.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом произведено начисление пени по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации по НДФЛ за *** год за период за период с *** по *** в размере .... руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой НДФЛ за *** год в полном объеме в установленный срок ФИО1 направлено требование № по состоянию на *** об уплате НДФЛ, пени, штрафов со сроком исполнения до ***.

Указанное требование сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено последним ***., что подтверждается скришотом личного кабинета ФИО1 с сайта АИС НАЛОГ-3.

Проверив расчет НДФЛ за *** год и пени по нему, суд приходит к выводу, что он является верным.

В связи с неисполнением требования в установленный срок МИФНС России № по .... обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка №.... *** выдан судебный приказ №, который отменен ***, в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ***, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

С учетом приведенных положений законодательства у налогового органа имелись законные основания для применения к ФИО1 штрафных санкций за допущенное налоговое правонарушение, при этом, размеры штрафа были снижены налоговым органом с учетом установленных смягчающих обстоятельств.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока давности являются необоснованными, опровергаются исследованными доказательствами.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса. В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, в котором получен доход, в данном случае *** год, поэтому срок давности привлечения по нему: с *** по ***, с *** по *** и с *** по ***.

Решение № Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по .... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено ***, следовательно срок привлечения к налоговой ответственности не истек.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 в доход бюджета муниципального образования .... подлежит взысканию государственная пошлина в размере .... руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по .... к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за *** год в размере .... руб., пени по нему за период с *** по *** в размере .... руб., штраф за неуплату налога в размере .... руб., и штраф за непредставление декларации в размере .... руб., всего в сумме .... руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования .... государственную пошлину в размере .... руб.

Решение может быть обжаловано в ....вой суд через Каменский городской суд .... путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.В. Мягкова

Мотивированное решение составлено ***