Решение № 2А-448/2023 2А-448/2023~М291/2023 М291/2023 от 15 июня 2023 г. по делу № 2А-448/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2023 г. г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи С.В.Ткачевой,

при секретаре судебного заседания Н.Ю. Штенгауер,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам за 2019 год: транспортный налог с физических лиц в размере 185 руб. и пеня в размере 01 руб. 97 коп., налог на имуществ физических лиц за 2019 год в размере 503 руб. и пеня в размере 05 руб. 34 коп.; за 2020 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15.12.2020 в сумме 29 744 руб. и пеня в сумме 257 руб. 04 коп., а всего на общую сумму 30 696 руб. 35 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что по данным МРЭО ГИББД УМВД по Калининградской области у ФИО1 в собственности имеется автомобиль <данные изъяты> гос. рег. знак №, однако в установленный законом срок транспортный налог за 2019г. уплачен не был. Также в собственности у ответчика имеется в долевой собственности (1/2 доля в праве) квартира №, расположенная по адресу: <адрес>, однако налог на имущество за 2019 год им также уплачен не был.

Кроме того, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 14.09.2004, прекратил свою деятельность 30.11.2020 на основании собственного решения, однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года в установленный срок 15.12.2020 за 2020 год в сумме 29 744 руб. не оплачены, вследствие чего начислена пеня в размере 257 руб. 04 коп.

Вследствие чего налоговым органом были направлены уведомления об уплате налога, а после того как они не были исполнены, направлены требования об уплате налогов. Поскольку в установленные сроки налоги оплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьёй и отменен по заявлению должника 19.12.2022. На этом основании налоговый орган и обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ).

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на сайте Черняховского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Об отложении дела стороны не просили и доказательств уважительных причин неявки не представили, от представителя истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, неявка сторон в судебное заседание не препятствует рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года № 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года № 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 НК РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года № 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года № 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с частью 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежало имущество: транспортное средство: <данные изъяты> год выпуска 1995, ? доля в праве на квартиру <адрес>.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Положения статей 52 и 70 НК РФ административным истцом соблюдены.

Посредством почтовой связи были направлены:

- 27.09.2020 налоговое уведомление № 5672857 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 185 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 года в сумме 503 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; требование № 2155 по состоянию на 15.02.2021 в котором в том числе указано на необходимость уплаты транспортного налога в сумме 185 рублей и пени в размере 1 руб. 97 коп., а также об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 года в сумме 503 руб. и пени 5 руб. 34 коп., направленное 15.02.2021 по сроку уплаты 12.04.2021 и полученное Пуховым 13.03.2021.

Размер транспортного налога и налога на имущество физических лиц административным истцом определен правильно, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

Направление, как налогового уведомления, так и налогового требования подтверждается списками заказных писем, имеющимися в материалах дела, исходя из содержания абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ и абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц и транспортного налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов за 2019г., которая исполнена не была.

В предыдущем судебном заседании ответчик не отрицал наличие указанной задолженности, обязался её погасить, однако каких – либо сведений об исполнении своей обязанности в суд не представил, несмотря на время предоставленное ему судом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 части 3 статьи 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании подпункта 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 32 448 рублей за расчетный период 2020 года

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 согласно Выписке из ЕГРИП, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в отделе Пенсионного фонда Российской Федерации в Черняховском районе Калининградской области в качестве плательщика страховых взносов, а также в качестве страхователя в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации регистрационный номер 049009004692; решение о прекращении деятельности, индивидуальный предприниматель принял 30.11.2020.

Налоговым органом исчислены страховые взносы на ОПС в размере 29 744 руб. 00 коп.

Срок уплаты страховых взносов за 2020 год в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 15.12.2020.

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Пуховым не исполнена, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 257 руб. 04 коп.

Ответчику направлено требование № 2155 от 15.02.2021 об уплате задолженности до 12.04.2021, которое было получено налогоплательщиком 13.03.2021.

В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность не погашена, требование не исполнено.

Налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налогового требования, судом проверена правильность исчисления размера налога и пени, которые также не оспаривались ответчиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, учитывая положения ст. ст. 6, 7, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. ст. 5, 14, 18, 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавших на момент спорных правоотношений, наличие у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя влекло обязанность уплачивать страховые взносы, которая была прекращена только после утраты административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя. Без прекращения в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 не мог быть освобожден от уплаты соответствующих страховых взносов.

В пределах установленного шестимесячного срока (16.07.2021) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Черняховского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019 год по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

22.07.2021 судебный приказ выдан, 19.12.2022 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

В Черняховский городской суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 16.03.2023, то есть с соблюдением шестимесячного срока для такого обращения.

Поскольку судом достоверно установлено, что недоимка по оплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также начисленные за неуплату налога в установленный срок пени административным ответчиком не уплачены, в ходе рассмотрения дела доказательств обратного административным ответчиком не представлено, налоговым органом соблюдена процедура направления как налоговых уведомления и требования, так и сроки обращения в суд, то требования налогового органа суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 1121 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность за 2019 год:

по транспортному налогу в сумме 185 руб. и пеня в размере 01 руб. 97 коп.;

налог на имущество физических лиц в размере 503 руб. и пеня в размере 05 руб. 34 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 29 744 руб. и пеня в сумме 257 руб. 04 коп., а всего взыскать 30 696 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1121 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.В. Ткачева

Мотивированное решение изготовлено 15.06.2023

Судья С.В. Ткачева

УИД 39RS0022-01-2023-000331-84

дело № 2а-448/2023