Решение № 2А-1178/2020 2А-1178/2020~М-997/2020 М-997/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-1178/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2020 года г. Чапаевск

Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Канафьевой Н.П.,при секретаре Щовой Н.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-1178/2020 по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №16 по Самарской области обратился в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубль, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> руб., пени в размере <Данные изъяты> рубля; налогу на имущество за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубль, пеня в размере <Данные изъяты> рублей.

В обоснование административного иска налоговым органом указано на то, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество. На ее имя зарегистрированы квартира и земельный участок. ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате указанных налогов, которое не исполнено. В этой связи в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, которое также не исполнено. Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности по налогам, но определением мирового суда от <Дата обезличена> судебный приказ был отменен. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за <Дата обезличена> годы и пени, по налогу на имущество за <Дата обезличена> годы.

В судебное заседание представитель административного истца - налогового органа – не явился, извещался судом надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, возражала против иска, ссылаясь на то, что земельный участок получен как многодетная семья, в связи с чем имеет льготы по уплате налогов. Просит в удовлетворении административного иска отказать.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в качестве налогоплательщика, так как на ее имя зарегистрированы земельный участок и жилое помещение в виде квартиры.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялось налоговое требование <Номер обезличен> об уплате налога на имущество физических лиц в размере <Данные изъяты> рубля, пени в размере <Данные изъяты> копейки в срок до <Дата обезличена>.

Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование <Номер обезличен> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере <Данные изъяты> рублей и пени в размере <Данные изъяты> копеек в срок до <Дата обезличена>, налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере <Данные изъяты> рубля и в размере <Данные изъяты> рублей соответственно, срок уплаты – <Дата обезличена>.

Также в адрес административного ответчика были направлены:

налоговое требование <Номер обезличен> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере <Данные изъяты> рубль и пени в размере <Данные изъяты> копейки в срок до <Дата обезличена>, налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере <Данные изъяты> рубля и в размере <Данные изъяты> рублей соответственно, срок уплаты – <Дата обезличена>;

налоговое требование <Номер обезличен> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере <Данные изъяты> рублей и пени в размере <Данные изъяты> копейка в срок до <Дата обезличена>, налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере <Данные изъяты> рублей и в размере <Данные изъяты> рубль соответственно, срок уплаты – <Дата обезличена>;

налоговое уведомление <Номер обезличен> об уплате налога на имущество физических лиц в размере <Данные изъяты> рублей, срок уплаты – <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, Инспекцией подано заявление в мировой суд о вынесении в отношении должника судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, который определением мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> от <Дата обезличена> отменен.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <Дата обезличена> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Приведенные выше нормы налогового законодательства административным истцом выполнены.

Установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговым органом также не нарушен.

Главами 31,32 НК РФ закреплено взыскание земельного налога и налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 389 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 400 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный ответчик ссылается на наличие льготы по уплате земельного налога, поскольку земельный участок получен ею как многодетная семья.

Действительно, в соответствии с ст. 5 Решения Думы городского округа Чапаевск Самарской области от 10.10.2019 N 527 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа Чапаевск Самарской области" (принято Думой городского округа Чапаевск Самарской области 10.10.2019), от уплаты земельного налога освобождаются граждане, имеющие троих и более детей в возрасте до 18 лет. (ч.1 п. «в»).

Между тем, суд полагает, что в данном случае доводы административного ответчика не могут являться основанием для освобождения от уплат налоговой задолженности, поскольку использование налоговых льгот носит заявительный характер.

Согласно ст. 21 НК РФ использование налоговых льгот является правом, а не обязанностью налогоплательщика, который вправе отказаться от использования указанных льгот, приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

То есть ст. 21 НК РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он предоставит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли и для получения льготы по транспортному налогу административный ответчик была вправе обратиться с заявлением и документом-основанием, подтверждающим право на предоставление льготы.

Однако, административным ответчиком не представлено доказательств обращения в налоговый орган с указанным заявлением до наступления налогового периода, за который выставлен к оплате налог.

Обязанность налогового органа применять льготу по уплате налогов льготным категориям граждан без соответствующего уведомления об этом со стороны налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

При оформлении ФИО1 заявления об отмене судебного приказа она выразила лишь свое несогласие с вынесенным судебным приказом, сведения об уплате налога не предоставлены.

Указание в данном случае на статус многодетной семьи не может расцениваться как соблюдение заявительного порядка предоставления документов, подтверждающих льготное положение, само по себе не является основанием для освобождения от уплаты налогов в данном случае.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик имеет задолженность по земельному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубль, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> руб., пени в размере <Данные изъяты>; налогу на имущество за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубль, пеня в размере <Данные изъяты> рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубль, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> руб., пени в размере <Данные изъяты> рубля; налогу на имущество за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубль, пеня в размере <Данные изъяты> рублей, а всего <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход государства госпошлину в размере <Данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд <Адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чапаевского городского суда Н.П. Канафьева

Мотивированное решение изготовлено _____ года.

Подлинник документа находитсяв материалах административного дела<Номер обезличен>а-1178/2020, <Номер обезличен>